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从财务预算、全面预算到超越预算——关于"全面预算课程"的对话
下面是在财务经理人网举办的某次《全面预算》的培训课程后，老师与某学员的对话，在此次对话的启发下，我们重新设计了有关预算的系列课程：
学员：老师，您讲的很好，可是我怎么觉得用不上，并没有达到我想要的结果呢？
老师：你们公司现在的预算情况什么样？
学员：我们是一家小公司，刚刚搞过一年的预算，做的不好，今年老板让财务继续改进，我看你们的课程宣传，《全面预算》内容很详细，也是我需要的，所以就来听课了，但还是觉得不实用
老师：哦，我明白了，像你这种情况，这个课程《全面预算》并不适合你，你应该参加我们另外的初级课程
学员：（疑惑），这个全面预算不是初级课程吗？我看还有一个高级课程是《超越预算》？我认为这个就是初级的了
老师：不是这样的，《全面预算》是高级的了，你要有时间，我来给你介绍一下财务经理人网站有关《预算》的培训课程是怎么安排的，看看哪个更适合你，好吗？
学员：好啊，您给我说说，我对预算并不是很了解，所以才来学呢，没想到，还学差了
老师：是这样，我们简单点儿将《预算》分成三个层级，
第一级，初级，我们叫《财务预算》，这个就是一般刚开始做预算的企业入手的预算方法，简单易行，财务部门起到主导作用，并且大部分工作由财务部来完成，为以后建立《全面预算》体系打下基础；这个从武侠级别上说就是手中有剑、心中无剑！
第二级就是《全面预算》，属于高级，这是个全员参与的过程，预算工具被各个级别经理人所用，这样就可以系统性地提升企业的经营管理能力；今天讲的就是这个，这个已经到了手中有剑、心中有剑的地步了！这是高手！
第三级是《超越预算》了，就是如何让预算发挥更大的作用，这个已经不是高级、初级的级别差别了，这个是从预算角度研究系统性管理的问题，是对那些有过多年预算管理基础的企业说的，就是将预算与企业绩效、流程、战略、企业文化等等融合起来，并打破预算工具的条条框框，在企业看不到明显的预算痕迹，但是经理人都用预算作为工具来经营和管理。这样就手中无剑、心中有剑了！这是大师！
学员：不太明白，第三级先不管它，太高深和务虚了，你能再说说前面两个的区别吗？
老师：《财务预算》与《全面预算》有什么区别呢？给你打个比方吧：
财务信息系统用过吧？比较简单的情况就是一个账务系统，能记账，能出报表，管理整个公司财务，财务部一个部门就能应对了，账务系统是最简单、实用的系统了，这个就相当于《财务预算》，你首先财务信息化了，报表方便了；但是，这还不能掌控公司业务，不能及时了解业务的信息，是吧？
怎么办呢？就上ERP吧，这个系统是全公司产、供、销各个部门参与并使用的，他们每个部门都将数据录入，并用这些数据管理业务。财务呢？就用这些信息汇总成会计信息，定期结账，出报告，仅从财务报表的的结果看，跟前面的财务系统功能差不多，但是，因为ERP系统的使用，整个公司的管理水平和效率可是变了，这个就相当于《全面预算》所起的作用和影响，这两个情形是可以类比的
学员：哦，好像有些明白了，也就是说，像我这样不太了解预算的，最好的入门方法是先学习《财务预算》如何做，是吧？
老师：为了适合不熟悉预算的财务经理人理解，我们将《财务预算》进一步分解为如下几个单独的模块儿：
《销售预算》（091017上），销售预测和预算是整个预算过程中最难的，这一关过了，其他的就简单了，所以，我们得告诉你各种预测销售数量和销售收入的方法，而且，光有预测还不行，必须将数字落实到销售部门的任务中，这个过程不可避免地要出现讨价还价，它要费用更多地投入，你要产出最大，他认为指标太高，你认为他给自己留的余地太大，等等
《产品成本预算》（091017下），很多人对生产组织、物流管理过程不清楚，做这个部分的预算有些畏惧，我们会给你讲解清楚产品成本的预算过程和技术细节，让你心中有数，从容应对和正确理解库存量、周转速度、标准成本、产量和销量、制造费用分摊等指标的含义、测算方法以及如何填制相关的表格模板。
《投资与资金预算》（091017下），这个也是很有难度的一个，除了做预算，还要理解公司的战略相关的事情，并对运营充分了解，然后才能做出非常好的投资预算和资金流预测出来，这里只能交给你方法，做好做坏还看你企业的基础了
《费用与人员预算》（091024上），这个是最常用的，预算管理可以先在这儿作为切入点，可以很容易养成预算的思维，以后会有好处，我们会详细解释和演示如何做各种不同的费用预算，不管是专用的还是分摊的，可控的还是不可控的，集中采购的还是直接消耗的。。。费用预算还是挺复杂的
《如何布置预算》（091024上），这个是给你这个财务经理专门开设的，让你知道和了解整个预算过程的流程和时间，把握好预算的节奏，协调沟通好各方的关系，让上面的老板和旁边的经理都配合你的工作，你才能顺利完成预算
学员：啊？学这么多？累死呀？
老师：其实不多，就是将《财务预算》里面的步骤分解了一下，讲的更清楚、明白；预算确实是个复杂的工具，如果你对某个环节比较懂，或者你的企业不涉及到这个，也不必都学。当然了，学习了上面这些还不够，因为你还得汇总、平衡、弹性和风险分析、汇报、调整等等一系列的环节，很多事情要做，所以，分解的课程学了，还要学《财务预算》这个综合的课程
学员：哦，看来要学的东西还多着呢，光《财务预算》就这么多了，哎。。。
老师：不只这些，预算做完了不算完，还要后续跟踪，预算调整，你还将碰到好多问题，我们为此设计了如下的课程：
《滚动预算》（091024下），你得知道滚动预算是什么？没有滚动预算就跟没做预算差不多，要想发挥预算的作用，滚动预算是最重要的环节，也是预算这个工具的精髓。不过，《滚动预算》是在《全面预算》体系下最有效的，这个课程就是给你讲讲《滚动预算》是如何做的
《预算跟踪与分析》（091024下），预算必须及时跟踪和反馈，每月分析差异的原因，如何汇总预算数据和实际数据，对比差异，如何制定改进措施，公司对完不成的预算应该采取什么样的措施，等等
学员：这样我就成了预算专家了嘛！
老师：当不当专家是次要的，关键是预算如果真正发挥作用，还是要靠实施《全面预算》
学员：那我会做《财务预算》，《全面预算》是不是就简单了？
老师：有了基础就简单一些，但是，这是不一样的概念，《全面预算》是别人做预算，这个更复杂，所以，我们认为，在实施《全面预算》前，最好能建立起一套管理会计系统，以保证你的《财务预算》顺利过渡到《全面预算》。你有空的时候可以先学学我们专门为此设计的课程：
《管理会计系统的建立（全面预算实施的前提）》，这个课程将告诉你如何建立绩效考核体系，如何设计成本中心、利润中心，这些都是企业财务管理不可或缺的步骤，我们说上ERP（信息化）的前提是标准化和流程化，那么上《全面预算》的前提就是管理规范化和可测量
有了这个基础，你就可以给你们的中层经理和老总做一个培训，对预算有个全面认识，为此我们也有个配套课程：
《非财务经理的预算课程》，这个课很简单，但是很重要，就是以这些非专业人员能理解的语言和视角，来解读预算这个专业的管理工具，让他们充分了解其中的道理和应用方法，为开展《全面预算》奠定基础
当然了，你自己在这时候也要学习一下《全面预算》的方法，多一份了解和把握
学员：真的比我想像的要复杂呀？有简单的办法吗？
老师：《全面预算》要至少两到三年的积累才能真正发挥作用，形成预算文化和观念，那也是管理见效的时刻，管理就是个先复杂后简单的过程，当你掌握了，就简单了；
还记得《手机》那个电影里面的严守一怎么说的吗？“人为什么烦恼呢？本来简单的事儿，你给整复杂了；或者本来复杂事儿，你把它给整简单了，烦恼就来了”
说正题，这个时候，你一般还会遇到一些其他的问题，我们给你设计了：《预算中的难点答疑》，看看是不是有很多思考没有答案，来交流一下，收获大大地
学员：我看这任务我是完成不了，我闪了。。。
老师：你先别闪，为了你能判断这任务是否担当得了，你可以听听这门课程：《财务总监在预算中的作用》，了解一下做的好的财务总监应该是个什么角色，履行哪些职责，再决定也不迟
学员：好吧，不过我这辈子都不准备上第三个级别了，除非那个企业就在第三个级别上等着我呢
老师：哈哈
继续探讨，请跟帖。。。
财务经理培训——《全面预算管理》--预算制胜之道
绩效管理与考核指标体系设计
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