建筑业企业全过程序税务风险防控

开心果6000

一、施工生产与管理环节的涉税问题及管理
1、进项税抵扣：
（一）“发票控税“
     凭票抵扣：（1）专用发票             （2）机动车**  （3）进口增值税税专用缴款书     （4）税收缴款凭证完税凭证
     计算抵扣：（1）农产品收购发票   （2）农产品销售发票         （3）公路通行费
不动产抵扣：
       2年到底咋回事？60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
用于四个项目不允许抵扣：
     （1）简易征收，（2）免税项目（3）集体福利（4）个人消费
   第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目，免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=法期无法划分的全部进项税额*(i当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额)/当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公司年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
    财税[2016]36号文件第二十五条第二十八条非正常损失，是指导因管理不善造成成货物被告盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成成货物或不动产补依法没收、拆除等情形，]
其中自然灾害不属于非正常损失。
非正常损失的不动产，以及不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均发球不动产在建工程。
      购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得进行抵扣进项税额。
（二）三流一致对抵扣进项税的影响
国税发[1995]192号第一条第三款：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税，否则不予抵扣。
（三）虚开与接受虚开增值税专用发票的风险与应对：（1）利益的驱使    （2）粉饰业务   （3）信息不对称
         对虚开增值税专用发票的纳税处理，纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣进项税额。善意取得虚开专票，补缴的增值税是否缴纳滞纳金，善意取得的虚开增值税专用发票能否作为企业所得税前扣除。
（四）公路通行费：财政监制的通行费不能抵扣，要国家税务局监制的公路通行费才得进行抵扣。
（五）甲供材，甲控材，甲指材不等同于甲供材
二、销售管理环节的涉税问题及管理
砂石料的采购：
       一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法按照3%征收率计算缴纳增值税：
      1、建筑用和生产建筑材料所的砂、土、石料
      2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖，瓦，石灰（不含粘土实心砖、瓦）
      3、商口混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
     一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
    财税[2014]57号文
采购比介原则的应用
       投标人评标价格净价+净价*（所有投标人的最高进项抵扣税率-投标人进项抵扣税率）*附加税率之和

开心果6000

林帮助 发表于 2017-9-18 13:49

你中间那个是什么表情，多发表意见嘛。说得不对的地方改正，没说到的地方补充下，

陈高友

88888888888888888