课后问题处理

相霖

我公司于2016年9月初开出一张增值税专用发票，研发咨询类项目。现在款项需要全额退回，增值税专用发票该如何处理？谢谢

xiaoxuesheng520

1.业务发生、开票、收款这是基于真实事项发生的基础上才会产生的，现在要退回，不是想退回就能退回的款项，除非你这是虚假的业务领导为了套现，让对方开了票。
2.如果非要退回，那只能再发生一笔你们应该付款给他们的业务，让他们开票给你们，这样至少表明上看不出来。

蓝色梦幻

我们先聚焦一下关键问题，问题的根源在于款退了，超过认证期了，红字发票能否填开以及怎么填开。所以这是一个关于红字发票的问题。

那么关于红字发票，2017年新出的税总货便函 [2017] 127 号中的附件《增值税开票指南》里面有很明确的规定，这里摘取相关条款如下：

关于专票的：
十六、纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处理：
       （一）购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
       购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
       销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
       （二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
       （三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。
       （四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

关于普票的

       十七、纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
       纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车**需与原蓝字机动车**一一对应。

由上规定可见，关于红字发票的规定如下：
1、符合纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让规定的，都可以申请开具红字发票
2、未对红字发票做时间限制，符合上述所提到的条件都可以开红字发票。
3、据说经测试，超过认证期的发票，申请红字信息单也可以通过。但是问了一个航天信息的老师，说是超期发票可以申请红字信息单，但是网上无法通过，要专管员特批。有待进一步求证。
4、尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，由销售方提出申请。
5、已经认证抵扣的，由购买方提出申请。
6、红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。
7、普票要申请红字，必须把原来的发票联收回并盖作废印章，实在无法取回的，需要对方提供证明。
8、普票因退货、折让、折扣等原因需要开红字发票的， 可以在蓝字范围内开具多张发票。
9、 红字机动车**需与原蓝字机动车**一一对应。
10、不能以逾期未认证为由申请开红字，必须是含在规定里的几种原因。

所以，你们的问题解决方案是：

1、可以以退货、折让、折扣为由开红票。
2、如果红字信息无法通过的话，可能是地区口径问题，权限关闭了，找专管员说一下。
3、如果是专票，看发票是否认证，决定由谁申请。销售方申请，需要收回发票联和抵扣联。4、哪一方申请不通过，就找哪一方的专管员疏通。