年末存货正常报损所需资料和流程分享给大家

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企业存货损失有关增值税和所得税实务操作经验分享

本人最近办理的资产损失退税经历，现将经验分享给大家

一、可以税前扣除的情形如下：

1.一般企业存货正常损失：可以在企业所得税前扣除，扣除依据见财税2009年57号文第一条规定:指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失允许在所属纳税年度企业所得税前扣除。

2.商业零售企业特殊规定：根据国家税务总局公告2014年第3号文规定：

（1）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

　　 （2）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

　　 （3）存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

　二、存货损失税前扣除的准备工作：

1. 若是一般企业存货损失必须在发生时将损失相关资料上传到国税办税网厅进行备案，由主管税务专员进行审核受理后，再将纸质资料送到主管税务机关进行存档。

2. 若是零售企业存货正常损失，可以用清单申报方式进行网上备案；若是非正常损失则必须用专项申报方式（提供专项审计报告）。

3. 提供的存货损失资料：（1）对存货损失进行拍照

                                           （2）内部存货损失处理审批手续

                                           （3）存货损失清单明细

                                           （4）对此存货损失的股东会决议

4.存货需要做专项审计报告情形：报损金额大于年末存货的10%或大于年度应纳税所得额10%的存货损失，必须提供专项审计报告。

          5.先扣除后备案：若企业将存货损失已经在所得税前扣除了，而未在税务局备案的，税务局要求先补缴税款，再去税务局备案，后期再申请退税。

     三、增值税处理方式：以上存货正常损失的增值税税务局允许抵扣。

不需要做进项税转出。

     四、退税时若税额超过5万的，尽量分几次退，税务局系统有审批限额，若单笔退税额超过5万，需要走专项审批流程，时间久而且需要企业跑好几趟。

我是鱼总

谢谢楼主分享，已收藏。

ZHL1960

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williamxyzhang

好经验，感谢分享！

米菲

好文！值得学习！！