融资租赁的税务问题

姣吖~

我们公司经营范围没有融资租赁，但实际业务是以租代购，汽车3年后产权归承租人所有。应该进行账务处理呢？
融资租赁很多时候无法交增值税，购进车辆的进项一直留抵，比如说衣蛾车子采购价10万，进项1.7万。做融资租赁的话总价是不含税15万，首付5万，剩下10万分三年交，这样子增值税一直不用交啊，税务局不好解释啊。

shiro

融资租赁属于有形资产租赁，属于现代服务业，按照17%缴纳增值税；增值税是要正常缴纳的。如果符合标准可享受融资租赁即征即退。因融资租赁收入会大于原始采购金额，在项目结束时，每个项目的进项税应该都会消耗掉。

会计处理：
采购时：入出租方固定资产，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值；

企业所得税税务处理，分成两种情况：
情况一：出租方在第三方采购，租赁给承租方
融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
情况二：融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

增值税税务处理：
融资租赁业属于有形动产租赁，属于现代服务业范围，应征收增值税，税率为17%。但是，对经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%部分实行增值税即征即退政策。

[依据]：
2016年，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）发布后，延续了财税〔2011〕111号的相关政策，同时完善了不动产融资租赁及融资性售后回租的税收政策。

shenzhijie

实际成本交税吧

melodybond

我建议按照你们公司的平均毛利率去计算一个合理的税负率，销项税按照税法规定去交，然后通过控制进项发票认证的手段来控制税负率，这样子税务局那边就不会有什么异常。

2006天蓝

融资租赁在开办初期确实是进项大于销项，只有当累计毛利大于用于融资租赁资产总成本时，才会产生销项大于进项缴纳增值税的情况，这个是行业特性，税务局可以理解，还是照实反应比较好。经营范围可以考虑增项。

dusty329thoo

shiro 发表于 2018-2-9 09:59
融资租赁属于有形资产租赁，属于现代服务业，按照17%缴纳增值税；增值税是要正常缴纳的。如果符合标准可享 ...

很具体 谢谢解答，学习了~

张凌同学

谢谢分享！

banana0705

shiro 发表于 2018-2-9 09:59
融资租赁属于有形资产租赁，属于现代服务业，按照17%缴纳增值税；增值税是要正常缴纳的。如果符合标准可享 ...

会计处理：
入出租方固定资产？不对吧，就是入承租方的固定资产吧。因为融资租赁购入有形动产，对方（出租方）开给你17%的专票，承租方凭票入"固定资产"，按期折旧。出租方是作销售的。

duhb1987

经营范围涉及融资租赁的是不是要做特殊申请？不是所有企业都要以做这个业务的吧

范秀华

我的理解，把您公司业务定位为分期收款销货物。是指在较长的时间内按合同规定期限分期收取货款的销售方式。融资租赁应该是需要资质的。根据增值税暂行条例及实施细则规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天发生增值税纳税义务。
如果这样定义业务的话，把合同签好了。购进的时候就是进项，分期销售的时候按照税法的规定确认销项，一切都正常，不用认为调控什么，也没什么问题。