财务人员因曲解税收政策，导致企业少缴税被罚的故事你听得还少吗？

lilian2018

案情

2017年11月，某市税务机关在对一家一般纳税人电器生产企业的增值税税负进行评估时，发现该企业竟然将已经使用过的包装物、低值易耗品、材料等40万元，全部依照3%征收率减按2%征收增值税的简易办法来出售，导致少缴增值税近6万元！

企业的财务人员解释说以为是属于销售旧货的行为，所以按照3%征收率减按2%征收增值税。

这是典型的增值税适用税率错误的情况！

税务机关向企业财务人员耐心解释了销售旧货和销售自己使用过的物品在增值税征收上的不同，并要求企业及时补缴了少缴的近6万元的增值税，还处以了相应的罚款。

知识点

1、旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品(包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品)再对外出售，比如专门从事二手车买卖的企业；

2、旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，一人使用，一人销售，但是销售自己使用过的物品，物品的使用人、销售人是同一个人；

3、销售旧货，增值税按照简易办法依照3%征收率减按2%征收，但是销售自己使用过的物品(除固定资产外)，一般纳税人应按17%的税率计算缴纳增值税；

4、销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票，一般纳税人销售自己使用过的物品可以开具增值税专用发票。

政策来源

1、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定：

纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关**增值税专用发票。

2、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)规定：

将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

3、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行：

自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：

(一) 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

注意事项

*固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起，其进项税额准予抵扣。

*一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

*小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

*小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

正确理解政策真的是非常非常重要的事情，尤其在目前金税三期的监管下，无论是企业，还是财务人员都面临着前所未有的风险和压力！

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随着国家相继出台各种减税降费政策，不断完善税收征管制度和流程，很多企业的老板也意识到了两套账的风险和危害，开始规范企业的会计核算和财务管理，逐渐向合规经营靠拢。

合理节税能够为企业节省许多不必要的支出。作为企业的财务人员，更是要懂得税务政策和合理节税的方法，这样才能够为企业减少不必要的支出，切实增加企业的经济利益。

有一部分财务人员非常担心：税务方面本身接触的就少，政策又多，每天都还在变化，根本学不过来。遇到问题一时半会儿也找不到人请教，一个不小心，就可能就出现上面案例中的情况，不仅损害了企业利益，自己也很可能丢了饭碗。

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来源：北京国税