原创：大数据时代财务价值管理的畅想

江南竹 · 发表于 2018-5-31 21:02:29

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      会计发展是伴随着社会经济发展而发展的，核心在价值管理、支持经营决策与利益分配。会计工作随着计量手段与计量工具的发展逐步发展。远古时期，从旧石器时代中晚期至封建社会末期，原始的会计工作从数石子，数树叶开始，到结绳计量渐渐起步，核算方法也由单式账簿法向初创时期的复式记账法逐步升级，从而满足当时经济发展的需要。这个阶段会计的计量，记录，分析等工作往往与其他计算工作混合在一起，经过漫长的发展时期，逐步形成一套具有自己特征的方法体系，成为一种独立的管理工作。近代会计的时间跨度标志一般认为应1494年意大利数学家，会计学家卢卡*帕乔利所著《算术，几何，比及比例概要》一书公开出版开始直至20世纪40年代末这一段时期。这个时代复式记账法不断完善与发展，工业化革命使得会计学从基础的记录计量工作发展到要对生产成本要素进行分类统计、基于科学管理核算出产品成本，进而定价管理的阶段，成本会计在这个时代产生并成为这一时期会计科学的一门重要分支。从 20世纪50年**始到目前，则为现代会计阶段。此间会计方法技术和内容的发展有两个重要标志，一是会计核算手段方面质的飞跃，即现代电子技术与会计融合使得会计电算化蓬勃发展，上世纪70年代，发达国家就已经出现了基于电子计算机数据库应用的会计电算化系统，90年代更出现了与企业资源计划管理系统ERP（Enterprise resource planning）为中心的财务管理系统；二是随着生产和管理科学的发展，会计分化为财务会计和管理会计两个分支。回顾我国当代会计的发展历程，从工具上来讲，80年代前的算盘到90年代的计算机会计、再到世纪初的会计电算会与ERP系统结合，再到当前的财务共享推出；从理论上讲，从注重财务会计到侧重成本管理、从加强内控与信息化建设，到现在提出管理会计在企事业单位及各种组织中的运用，短短30年，会计的发展不论从速度和质量均超越了任何一个历史阶段。
      追本溯源，会计工作实际上是价值管理工作。当代会计和未来会计会如何发展呢？让我们围绕着价值管理工具的发展来畅想会计的发展、进而推演当代和未来会计的职能目标与组织架构及考核体系的变革。
一、价值管理工具的变化与会计管理工作的发展
   当前，针对集团化、多元化企业和财务管理较为先进的单位和组织均已实现了财务信息共享中心的建设，基本解决了财务与公司战略挂钩、与公司预算管理挂钩、初步实现了业财结合，会计管理工作开始了由事后分析转变为事中控制和事前干预。随着大数据、区块链技术的发展，任何与价值相关的数据都将电子化，都可以电子化，对于会计这一价值管理部门来讲，我们的管理方式将有可能进一步升级。
      会计电算化解决了会计核算本身的效率问题，ERP信息化系统决绝了会计与经营计划协同的效益的问题，财务共享中心解决了战略融合与业财结合脱节问题，但当前部分公司的财务共享中心只解决了费用报销的自动化管理，即设立了费控中心，这远还没有达到财务共享中心的设定目标。对于企业或组织来讲，从价值管理角度来看，还有很长的路要走。
   未来将在财务共享中心基础上出现一种新的信息中心，这个中心称为企业大数据管理中心。这个数据管理中心首先将基于企业内部实施数据相关信息的收集、整理，将可能产生价值的所有数据电子化，集成起来形成大数据库，并在此基础上再融入外部供应商、客户等相关经济信息，涵盖上下游、实体与服务、政策与金融等相关信息。这个大数据中心的形成后，核算工作的重心将由会计核算将转变为经济核算，即在满足会计准则的要求实施会计核算的同时，通过整合大数据信息，抽取经济业务元素，广泛应用管理会计手段实施经济核算，以支持各业务场景下的即时的经营决策，为组织价值全面提升打下基础。这个阶段，管理会计将由现在的初步导入阶段进入广泛应用阶段，经济核算的原则和框架将逐步形成，应用指引将更加灵活，接地气，真正实现业财融合。
      在企业大数据管理中心的基础上，未来还会进一步发展形成企业价值管理中心。这将是未来财务管理的重要工作平台。在这个平台上，将可以充分实现对组织价值最全面的管理，甚至可以对不可量化的组织社会责任、可持续发展实施有效的评估。财务部门作为价值管理部门的工作边界将有所突破，深度而广泛的业财融合、广阔的经营视野、卓越的沟通能力，高超的专业技能，这些要求对财务部门建设和绩效考核提出了新的挑战。
二、财务部门定位与组织架构调整
       从会计发展的历程和对未来的展望来看，始终没有改变她的定位，即作为价值管理职能，但随着技术革命，尤其是信息化技术的革命，深度而广泛的业财融合对财务部门的要求越来越高。
      近几年来，业财融合的步子不大，一方面，财务部门的人走出去的压力太大。众所周知，财务部门非常繁忙，要应对各式各样内外部财务报表，走出去了，具体活就没人干了，财务主管领导不愿意。即使有少数财务精英是走出去了，但走远了再也没回来，更无意继续推进业财融合的具体工作；另一方面，业务也没有主要融入财务的动力，在绩效导向的当下，谁不想多拿定单多挣钱呢？要解决这个问题，既要财务人员既要走出去，还要把专业人士请进来。作为组织价值的管理部门，人员结构应据价值管理的需要综合搭配。当前，财务部门除了传统的资金司库、会计核算、成本管理、税收筹划、合规管控、财务分析等传统部门外，还需要配备IT人员，初级财务机器人、管理会计师、工程技术人员、研发专业人员、法律工作人员，这些人不一定需要会计证，因为他们不是核算会计，他们更多的需要的是基于不同专业，如法财管理、技财管理、商财管理等由各专业综合运用达成的价值管理系统来支撑财务部门价值管理工作。随着组织变革，未来在大数据管理中心建成后，财务部门还应配备大数据分析师、经营风险分析师，广泛使用各类层次的财务机器人等；在价值管理中心建立后，还应配备战略规划、市值管理等各类中高级专业人才。
   大数据管理中心、价值管理中心，这些未来的系统不论是基于云计算、区块链还是未来会出现的任何技术，也不论是组织自行开发还是借助外部专业平台，基于会计核算与经济核算基盘上，跨专业领域的财务部门框架或将由此逐步形成。随着组织的发展阶段成长，财务部门的框架可以是直线模式也可以是矩阵模式，但一定具备鲜明的价值管理特征，在组织中作为价值管理部门应具备相当的影响力，协同力，较强的服务意识，能为组织的各个层级和内外部利益相关者提供有效的价值管理服务与公允的信息披露。
三、基于价值管理的财务部门考核体系的变革
   未来组织中的财务管理依旧定位于价值管理。随着所服务组织的发展阶段不同、行业业态不同及组织文化不同，财务管理的侧重点也有所不同，但总体上也会按前述进程演进。此时，对于财务部门的架构和考核也应据这些状态的不是灵活拟订，务实推进。
   基于价值管理的财务部门考核体系应至少在两个层面实施绩效考核。一是在总体层面上。考核应与组织发展阶段的经济指标相挂钩，同时保持财务部门的相对独立性。与经济指标挂钩能较好的发挥价值管理部门推动价值提升的主观能动性，保持相对的独立性能防止舞弊；二是在具体管理工作上。考核应与价值服务的创新和具体成效挂钩。财务部门应为所在组织开创性的构建价值管理体系，并不段衍化、深入发掘所在组织的价值潜能，助力组织经营战略制定、经营计划的落实和具体业务的开展，卓有成效创造价值，即财务部门不仅是价值管理部门也要进一步是价值的创造部门。绩效考核在以上两个层面，围绕财务部门的职能定位与未来的发展，结合自身当下的战略、计划、预算协调统一，方能取得出应有的成果。
      时代的车轮滚滚向前，近十年的发展超越了人类近百年取得的成就。未来五至十年，随着科技发展和人类文明的进步，财务事业必将日新月益。本文中的内容是我对当下及未来财务发展的思考与推演，不当之处，望各位同仁批评指正。

                                                                                                                  刘博（江南竹）                                                                                                                                                                                           2018年5月20日