个体工商户、个人独资企业、合伙企业 可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

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个体工商户、个人独资企业、合伙企业 可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？


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财政部 税务总局
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
财税〔2019〕13号

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

　　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

　　一、对月销售额10万元以下（含本数）增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

　　五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

　　2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

　　六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

　　七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。



　　财政部  税务总局

　　2019年1月17日

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条件中对小微企业有定义，符合条件的都可以

Swift-hy

不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。因为个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳的是个人所得税，所以不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

啥墨鱼

个体工商户、个人独资企业、合伙企业 可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策

dongmeili

学习

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根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

小鱼儿游

不能。因为个体工商户、个人独资企业、合伙企业缴纳的是个人所得税，不用缴纳企业所得税，所以不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

liuyan91

个体工商户、个人独资企业、合伙企业缴纳是交个人所得税，所以，不能享受小型微利企业普惠所得税减免政策。

accountent

个体工商户、个人独资企业、合伙企业，都不涉及企业所得税问题，所以也根本谈不上企业所得税的普惠问题。但是对于增值税的优惠，都是可以适用的。在这种情况下，我们会想，那这三个类型的企业，是不是在税收上就不划算了呢？假如一个公司年利润额正好为100万，那它实际的企业所得税税率只有5%，要缴纳5万元企业所得税。净利润95万，如果全部分红的话，要缴纳19万个税，总计税额是24万。如果是前三类企业，利润额100万，适用35%的个税税率，速算扣除数为65500元，个税284500元。从这个方面看，新的优惠情况下，一般企业是要比个独企业的税收优惠力度要大。当然，如果个独企业是核定征收的话，其税收还是要比一般企业的要小得多。