处置已使用固定资产如何缴纳增值税？

桃源枕月

处置已使用固定资产如何缴纳增值税？

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杨俊霞

一般纳税人

一、区分2009.1.1前和2009.1.1后

（一）20091.1后取得的固定资产

1、2009.1.1后取得不能抵扣且未抵扣的固定资产

一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时，按照3%征收率，减按2%征收。

即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。

2、2009.1.1后取得能抵扣且抵扣的固定资产

一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时，增值税税率为17%。

即应纳税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。

（二）20091.1前取得的固定资产

1、2008年12月31日前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产

2008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收

率，减按2%征收。

即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。

2、2008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在试点后购进或自制的固定资产，增值税税率为17%，即应纳

税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。

3、一般纳税人销售使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收的增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；如果放弃享

受此项政策，可以开具增值税专用发票。

4、一般纳税人销售使用过的固定资产，适用17%税率的，应开具增值税专用发票。

小规模纳税人

1.小规模纳税人（除其他个人外，下同）不能抵扣进项税额，适用增值税税率为3%，减按2%征收。

即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收的增值税政策的，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发

票；如果放弃享受此项政策，可申请税务机关代开增值税专用发票。

yingerbest

一般纳税人，销售已经抵扣的固定资产，且营业范围有销售该固定资产的经营范围，可以自行开具发票，税率按照企业销售该固定资产的税率计算=含税销售额/（1+税率）*税率

mr_wdr032

分几个维度组合：1、时间（2009年后）未抵扣
2、时间（2009年后）已抵扣
3、时间（2009年前）不能抵扣
4、时间（2009年前）已抵扣

A、一般纳税人还是小规模纳税人

小规模的：3%开具2%征收
一般纳税人：未抵扣或不能抵扣的3%开具2%征收
                    已抵扣的 13%开具13纳税，正常