发票逾期未认证如何处理？（增值税）

meimeng

专用发票由于供应商开具后未给我单位，待供应商将发票给我单位时已经超了360 天的认证期限了，A 公司应该如何处理此业务？是否可以按普票处理（进项税转出）？需要向税务局写说明吗？

zhs

根据描述，该发票已经超过360 天认证期限，不能再抵扣进项税额，需做进项转出计入成本/费用核算。如果该发票在传递过程中由于客观原因导致逾期的，可向税务机关单独申请后方可继续抵扣进项税额。
提示：这份发票由于未认证，在系统里会有未认证记录，会形成滞留票，税务局关注到后会向贵司要求说明原由。
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相关规定：
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第11 号）
十、自2017 年7 月1 日起，增值税一般纳税人取得的2017 年7 月1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第78 号）
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；
（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
（五）国家税务总局规定的其他情形。