6种特殊销售的税务筹划

桃源枕月

　　1、折扣销售（商业折旧）

　　税务处理：可以从销售额中扣减

　　说明：1.由于购货方购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠，且销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；

　　2.实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除

　　筹划思路：尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税。

　　2、销售折旧（现金折扣）

　　税务处理：折扣额不得从销售额中减除

　　说明：发生在销货之后，为尽早收回货款而给予购货方的折扣优待，属于一种融资性质的理财费用

　　筹划思路：由于销售折扣不得从销售额中减除，所以这种折扣方式无疑加重了企业的税收负担。但是，我们可以修改合同规定，变“销售折扣”为“折扣销售”，可产生节税效果。

　　3、销售折让

　　税务处理：折让额可以从销售额中减除

　　说明：也发生在销货以后，作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少

　　筹划思路：由于“销售折让可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税”的前提条件是：需由购货方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。所以在双方签订购销合同时，应注明：允许销售折让或退回的条件是“由购货方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》”。

　　4、以旧换新

　　税务处理：按新货物的同期销售价格计税

　　说明：在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款冲减货物价款的一种销售方式。金银首饰以旧换新业务，按实际收入计税。

　　筹划思路：由于税法规定，无论纳税人在财务上怎样处理，旧货物的支出均不得从销售额中扣除，即必须按全额计征增值税销项税额，所以无法通过按部分款项计征增值税销项税额来降低税负；但若能让换回的旧货有进项税额可抵扣则可实现降低税负的目的。

　　5、以物易物

　　税务处理：双方均作购销处理

　　说明：以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并确认进项税额

　　筹划思路：若易入货物均为存货时，就应尽量使易入额与易出额相等，并且互开增值税专用发票，这样，增值税销项税额和进项税额相等，企业便不会新增应纳增值税额。

　　6、还本销售

　　税务处理：不得扣减还本支出

　　说明：销售货物后，销货方到一定期限一次或分次退换给购货方全部或部分价款，实际上是一种筹资行为

　　筹划思路：由于还本销售的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。在这种情况下，还本销售的销售额是比较高的，所以，其税负也比较高。我们可以考虑变换一下形式，即将还本销售分解为两个业务，一是以正常价格销售货物，二是由销货方向购货方借款。这样可以少交增值税。

williamxyzhang

总结到位，谢谢分享！

陈高友

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qingyun1a

挺好的学习一下

forever_CFO

这是税务筹划，世间已无税务筹划 ！