11财务思维笔记，公司的国外分支机构在国内怎么交税？

susie521

在国外的分支机构（权益性投资20%以上），它的业务在国内不用纳税。

理解下法背后的宗旨和精神，判断的基本规则，

1，关于流转税和所得税。流转税按属地化原则，与经营有关；在国外经营，所以在国外纳税。

2，关于所得税。一般来讲，根据法律实体来汇总纳税。比如，国外的分支机构，可能是你的子公司，属于你控股的，最终是要汇总成为集团的合并报表。集团是会计主体，不是法律主体。所以，在纳税时，每个子公司纳自己的税，集团控股公司纳自己的税，不含下面子公司。

当把它们合并为一个集团公司时，从投资人的角度来看，都是我的利益，但从纳税角度来讲，法不是这么管的。

所以，法律主体是纳税主体。会计主体是投资主体。在国外的分支机构，所得税应该在外纳。国外经营的公司，不管是经营还是所得，都应该在国外纳税。

国外的分支机构，什么时涉及在国内纳税呢？有可能是分红时。

1，流转税。国外的分支机构与国内如有交易，我们按正常的两个国内国外之间的法律实体进行交易，属于进出口贸易，视同与第三方的贸易。

2，所得税。当国外的分支机构有利润分红回来的时候，拿到钱了，国内要征所得。为了一个良好的营商环境，避免双边征税，我国与很多有贸易往来的国家，都签署了《避免双重征税协定》，有些税各自一半，有些税国外缴的少了，国内补齐，多了不退。所以，在这种情况下，分红的在国外已交了，在国内不必再交。

具体执行，我们国内所得税是25%，如在国外交25%以上，不管。但是，若低于25%，需补齐。另外，为了避免有意避税，在国外显然税率低且有盈利，还不分红，直接把国外的所得并入本国纳税。

如果国外是盈利，已缴税，国内是亏损，整体合并起来并不需缴税，在25%税率以下的部分，以后分5年来抵。

1，在国外纳税，在国内不纳税的；

2，钱分回来时，少于我国税率需要补齐，多了不管。