崛起的中国CFO

SuperCFO

随着中国市场经济的发展及经济全球一体化的推进，财务管理在企业集团管理中发挥着越来越重要的作用，中国CFO群体也随着形势的发展而出现、成长和壮大。面临新的机遇和挑战，中国CFO正在日渐崛起，但发展之路任重而道远。

　　一、中国经济改革和企业发展催生中国CFO

　　改革开放二十多年来，中国企业经历了经济体制、增长方式的巨大变革，从计划经济、短缺经济下的“皇帝女儿不愁嫁”，到改革开放初期被迫地接受并逐步适应经济体制的转变，适应政府主导型的、政策性的对外开放格局。

　　市场在国家宏观调控下对资源配置的基础性作用已大大加强，新体制的基本构架已大体确立，一大批企业集团如雨后春笋般地涌现出了，使得中国经济总量大幅攀升，年均经济增长高达9.4%。2003年国内生产总值突破11万亿元人民币大关，人均国民生产总值首次超过1000美元，全面完成了现代化建设的第二步战略目标，实现了国民经济持续、快速、健康增长。

　　加入WTO后，企业集团自主地寻求从外延式增长到内涵式增长方式的转变，主动迎接市场主导型的、体制性的对外开放，逐步向现代制度企业演变。同时，随着资本市场的开放，众多的企业改制为股份制企业，寻求上市，寻求海外融资。种种变革，给企业集团提出了更高的要求，特别是对企业集体管理核心的财务管理体制带来了深层次的改进需求。

　　与此相适应的是，国内会计行业也随着经济领域的变革产生了翻天覆地的变化，从理论到实践都发生了巨变，会计外延得到扩充，内涵更为丰富。随着中国会计制度的改革和国际化，各类会计条例、会计准则和会计制度中需要大量的会计职业判断和专业判断。中国新的企业会计制度规定的8项资产减值准备，只提供了基本原则和方法，企业需要根据具体情况进行分析。会计制度的变革对财务人员提出了更高的要求。

　　一项新事物的诞生以及存在有其生存的土壤。正是在上述宏观经济改革、企业发展改制、会计制度变革的背景，共同催生了中国的CFO(企业财务总监)群体。

　　二、中国CFO现状

　　按照普华永道会计师事务所(Price Waterhouse & Coopers)2000年对CFO的调查，CFO在欧美发达国家已经完成了战略转型，从传统的财务功能演变成为CEO的伙伴(partner)，共同肩负股东的受托责任，一起负责企业的财务报告责任和生产经营责任，CFO应该起到企业设计师的作用。那么，中国的CFO目前是一种什么状况？

　　1、中国CFO的地位及职责

　　我们把CFO的地位以及承担的职责定义为“基本、重要、高级”三类。

　　据上海国家会计学院调查表明，在接受调查的143家国内企业CFO中，有133个样本企业CFO承担了我们定一的“重要”财务职能，及司库的职能和部分财务总监的职能，比例达93.01%；有121家样本企业承担了“基本”财务职能，占比84.62%。调查表明，目前中国CFO承担的职责仍旧以“基本”和“重要”职能为主。

　　另据调查表明，在总数71家样本企业中，有近三成企业CFO选择了“制度建制和完善”作为其最重要的工作，余下依次为融资、资金管理、内控、投资、协调等各项工作。

　　2、中国CFO的能力与知识结构

　　另一项调查表明，近半数的CFO选择了“沟通协调能力”作为其首选的能力素质，超出位居第二的“领导能力”近30个百分点。“问题解决能力”、“系统分析能力”、“表达能力”、“行业经验”等成为CFO们其余的能力选择因素。

　　调查表明，CFO首要关注的知识技能为“财务会计知识”。其次，“政策法律法规”、“管理”、“资本运作”、“行业知识”等同样为CFO们所倚重。

　　基于上述调查，我们初步得到以下结论：

　　1、中国目前的CFO离真正成为CEO的战略合作伙伴的目标还有一定距离。

　　部分CFO尚未进入核心管理层，大量时间和精力花在具体的基本核算和日常财务工作方面，忽略了对于企业长远发展更重要的高级财务职能。

　　2、重制度建设轻支持战略

　　由于企业集团成立的时间短且发展速度快，制度建设大大落后于经营发展，这也造成CFO主要精力放在了诸如制度建制等工作上，无暇顾及长期战略规划、财务规划、重大投资项目决策。

　　基于以上认识，我们认为中国尚缺乏真正意义上的CFO，中国的CFO之路任重而道远。

　　三、中国CFO面临的挑战和机遇

　　基于以上认识，我们认为，中国的CFO们必须面对以下五种变革：

　　1、适应全球经济一体化和企业经营国际化变革

　　在经济越来越趋于全球化的今天，跨国企业集团成为经济的主导甚至主宰。跨国企业集团通过“收购、控股、兼并、品牌输出”等形式掀起一浪高过一浪的国际化浪潮。

　　目前，跨国企业集团控制着全球70%的海外直接投资和50%商品出口，控制着行业标准、核心技术和商业模式，决定着竞争的游戏规则。中国企业集团也不例外，越来越多的企业集团走出国门，寻求海外资本市场上市，越来越多的企业集团经受跨国企业集团所带来的文化、管理理念、竞争策略等各方面的国际化考验。

　　同时，随着经济全球化和资本市场国际化的迅速发展，财务国际化成为企业集团必然选择。企业集团需要打破传统会计制度，寻求与国际会计接轨，符合多国和国际会计准则，支持多国语言，支持多币种和电子结算，适应互联网时代要求，实现会计准则国际协调，这些都已成为国内企业面对国际化所不可回避的重要课题。

　　2、适应财务会计事后核算与事前控制并重的变革

　　由于企业集团对会计的要求日益提高，CFO的地位、作用增强，从而使会计管理实务方面的具体任务和工作重点发生了明显的转变，即由原来主要是事后核算转向事前预测、事中控制和事后分析；由原来的主要是反映情况、提供信息，转向综合提供并运用信息，控制经营活动、提供经营效率和效益，并参与决策。这样的转变势必要求CFO既要在事前与企业的全面预算管理相结合，做好事前预测；又要在事中通过预算控制做好监控，事后通过绩效考核去作保障。

　　3、适应财务会计工作从把握精确性到规律性的变革

　　传统的会计职能单纯强调会计的精确性职能，强调事后核算的精准性。但是，新的管理需求告诉我们，光满足事后核算的精准性还是不够的，因为那毕竟是事后的，而为了提高事前预测的准确性、提高事中控制的科学性，有必要把CFO职能从外延上扩展到对于规律性的关注上来。

　　要学习成功的经验，更要从失败中寻找到规律性的东西，从繁杂的日常管理现象中提炼出对企业经营影响重大的规律性内容，并制定正确而清晰的战略，并围绕这一战略，分期、分阶段落实到企业实践中，指导企业的发展。这也是CFO必须面对的财务会计变革。

　　4、适应从关注企业内部到关注企业外部的变革

　　传统的CFO可能只关心企业内部的各种资源的运作状况，现代企业的生存实践表明，这已经远远不够。要想经营好一个现代企业集团，需要全方位地综合考虑企业所处的政治、经济、法律环境，需要考虑带给企业深刻影响的外部因素；需要对涉及到上至政府监管部门、下至普通投资者的相关利益主体都有平衡综合考虑。这要求CFO把视野放宽，能够从更为宏观、更为复杂的局面中理清企业的发展思路。

　　对于CFO而言，除了注重会计核算，还要关注信息披露，需要合理把握中国或国际会计准则，向投资方和政府进行有效沟通，全面、准确、及时、完整地报告，使外界对企业产生积极的评价。

　　5、适应管理信息化的变革

　　网络经济和信息时代下，时空距离大幅缩小，无论是投资者还是企业管理层，对于企业重要信息的关注程度更高，频率更快，对信息的准确性和实时性的要求达到了空前的高度。而满足这些苛刻的要求，光依靠传统的手段是无法想象的，只能是借助信息化手段。

　　信息化已经成为提升企业竞争力的必由之路。只有通过信息化，提高产品成本的核算水平，为新产品研发提供经济分析；通过信息化提高内部控制能力，提高资金管理水平，实现资金实时监控和分析。而管理信息化给企业带来便利的同时，势必给CFO们带来巨大的冲击，必须理解企业发展的战略目标，并能围绕这一战略目标实现管理信息化战略，切实提升企业竞争力。

　　四、中国CFO需要的五种能力

　　面对以上变革，新时代的中国CFO需要增强以下五种能力，适应新的需要：

　　1、全面的财务专业知识和学习能力

　　CFO首先应该是财务专家，要系统、全面地学习现代财务知识，包括金融、资本市场、投融资、税务筹划等各方面，而不仅仅是单纯的核算。对财务环境有深入的了解，在财务管理方面更要有一定的专业水准。企业的资金筹集、资金运用、资金投放、资金退出等各项环节，都需要财务技巧的支撑。

　　现代的CFO必须具备良好的会计政策的职业判断能力，熟练掌握各项企业会计准则和会计制度，对企业的减值准备、收入的确认和预计负债等项目做出职业判断，这需要很高的财务管理水平。同时，由于财务管理会随着企业管理的需要不断深化和变化，CFO在财务方面要不断地学习，更新知识，因为借贷平衡等财务定律是永衡不变的，但财务管理与控制要求却会随社会发展和企业管理变革而发生变化，学习能力必需加强。

　　2、财务管理信息化的规划能力

　　新经济环境下，当管理信息化成为提升企业竞争力、决定企业生死存败的时候，相信信息化应对能力对于CFO成为必然的选择。

　　调查表明，81%的CFO认为未来三年ERP的利用率要提高200%。信息化建设保罗万象，错综复杂，而一个良好的CFO需要能够从企业的战略出发，敏锐地发现企业管理中最为紧迫的信息化需求，围绕企业集团战略设计和规划IT环境下企业集团财务管理框架，进行财务管理模式的创新，使企业财务和业务在业务层、控制层和决策层协同，提高企业的竞争能力和市场应变能力，努力实现企业价值增值。

　　在这一过程中，CFO需要和CIO(首席信息官)、COO(首席运营官)等做好沟通，要与CIO一道共同承担企业信息化的协调者和驱动者重任。

　　为适应这一变化，用友公司在研究中国企业集团财务管理的迫切需要与国际集团公司的管理实践后，建立了如下结构的财务管理模型。它通过建立集团企业整合的共享服务中心，将企业的价值追求与企业核心竞争能力融合在集团管理的业务与信息系统中，使它成为实现企业价值的支撑系统。

　　在这样的体系下，用友的集团财务管理包括了共享服务中心下的全面预算、集中财务、资金集中管理、财务合并与报告、企业绩效管理五个基本系统。

　　用友集团财务解决方案不仅仅是一个支持业务的系统，更重要的是，它是实现集团企业价值的系统。它可以使得企业达到以下目的并获得价值回报：

　　1、业务过程的可视化：集团实时透视下属公司的经营过程与结果

　　2、实时监控：业务与财务数据直接可见，没有人为因素干扰。

　　3、预算与财务、业务无缝集成，实现预算控制

　　4、资金集中管理：统一调度内部资金，提供内部资金支持，集团审批重大资金支出

　　5、集团化资产运作，支持内部调剂、调拨，优化资源配置

　　6、快速完成合并财务报告

　　7、绩效分析、发现改善业务的机会

　　8、财务协同，财务管理流程的标准化、规范化。

　　3、风险防范和控制能力

　　现代企业制度赋予CFO以更大的权责，使得CFO成为企业中财务方面的最高行政长官。而财务涉及到企业管理的核心，也是投资者和股东能够最直接、最准确地获取企业内部经营信息，做出科学的判断和投资决策的最重要依据，因此，CFO风险防范和控制能力值得关注，而且美国的安然事件、世通舞弊案、中国的蓝田、银广夏事件等都给了我们很好的警示，CFO必须提升风险防范和控制能力。

　　作为企业经营情况最核心机密的掌控者，CFO们承担着消除信息不对称、真实地向投资者反映企业经营全貌的义务。一方面，CFO本身应该具有良好的道德修养；另一方面，CFO通过优化流程、设计比较完善的预算管理制度、资金管理制度、财务人员管理制度、对外投资管理制度和财务核算及报告制度等，并尽可能地将控制制度与财务管理系统有机融合，将人工的柔性控制转变为信息系统的刚性控制，保证企业集团各成员信息的透明、真实和正确，提高风险防范和控制的能力。

　　4、战略支持能力

　　成功的CFO都要有很好的战略眼光，不计较一时一事的得失，也要敢于承担企业和个人可以承受的风险。CFO不能把自己当成传统的会计师，而应当深刻地认识到现代社会的要求，努力使自己成为一个战略管理者。要成为一个战略管理者，首先要有战略性的思维。CFO谙熟会计，在会计业务上有很深的造诣，正因如此，往往会产生对战略思维的抗拒。“1+1=2”、“平衡”的观念牢牢地固守在脑中，按常规按习惯办事，不容易产生新的思想火花，不会轻易有新的思维。对CFO来说，这是致命的弱点。

　　作为合格CFO应该从支持企业战略实现的视角出发，加强资金管理与控制，利用国内外资本市场合理筹措资金，将资金投放于优势领域；通过利用预算管理工具、企业绩效评价工具，协调和控制各个部门、企业集团成员的经营运作过程，正确评价员工和经营者的绩效；利用财务决策工具制度集团未来发展的决策方案，最大限度地保证企业战略目标的实现。

　　对CFO而言，一切管理活动的目的都是为了组织的绩效，绩效管理活动是一个由目标设定、预测、计划、监督、报告和分析等阶段组成的管理循环，作为为中国新世纪CFO提供的最佳战略工具，用友集团财务管理解决方案也体现了这样的管理理念。

　　透过用友集团财务解决方案可以发现，它除了支持集团财务的业务，还构成了一个完整的集团企业绩效管理循环，使它成为得力的企业战略管理的工具。

　　5、沟通协调能力

　　开放式经济的发展给了企业更广阔的发展空间。CFO不能再局限于统计数字的小天地，固守“财务重地，闲人免进”的办公室。他们需要持之以恒地把企业长期发展战略、中期企业规划以及短期预算相结合，以最简洁明了的方式让企业所有员工认同企业的战略目标，认同企业的发展理念，使大家朝着这个目标共同努力；他们需要利用信息系统从财务数字中动态地、多视角地提炼出企业管理面临的问题，并与经营部门的协同运作和实时控制保证企业高效运作；他更要能够在股东会上剖析企业存在的问题和取得的绩效，与决策层共谋经营策略；他们还需要代表企业走进国内外资本市场，努力使自己成为资本市场沟通的桥梁纽带。

　　用友集团财务在帮助企业实现这样的变化同时，也使得财务主管的职能发生了转变。它使得CFO不仅仅是企业的监管者，而且成为企业的领路人。财务职能所发生的良性变化，主动适应了企业改善业务过程、提高竞争力的根本追求。

　　用友集团财务促进CFO职能的转变

　　我们认为，中国的经济发展和企业改革对中国CFO群体的涌现发出了强烈的号召，时代呼唤一批具有战略眼光、拥有高尚职业道德、高超财务管理技能、良好沟通协作能力的CFO群体的成长和壮大，以应对全球经济一体化、经营国际化、信息化变革以及财务会计外延、内涵上的不断丰富所带来的挑战。

　　中国CFO，正在崛起……