请教：怎样报价才能保本？

XCSZJX

有这样一个问题：某公司竞标境外一合同，同中所耗用料件，一部分自产，一部分外购，出口销售后可申请免抵退税，为了能中标，公司打算外购的部分平进平出，保住不赔钱，怎样报价才好？我推导了一个公式，不知对否，请大师们指教。
公司为：出口报价=外购商品的不含税价/（1-征退税率之差）
下面举例：外购商品不含税价为10000元，进项税是1700元，征税率是17%，退税率是13%，征退税率之差是4%.假如简化为公司本月只有此一笔购进和出口(仅外购商品部分而不考虑自产部分出口),则有如下计算。
1.外购商品付款总额是价税合计11700元。
2.出口报价=10000/（1-4%）=10416.67元
验证如下:
3.不免抵退税额=10416.67*4%=416.67
4.可抵进项税(留抵额)=1700-416.67=1283.33
5.免抵退税额=10416.67*13%=1354.17
6.因为:可抵进项税<免抵退税额
所以:应退税额=可抵进项税(留抵额)=1283.33
7.外购部分应收回总金额=出口销售额+应退税额=10416.67+1283.33=11700=外购商品付款总额是价税合计11700.我认为这样才能算是平进平出,不知对否?
既便上面计算正确合理,确不具有普遍性,下面把上面的例子极端化,一种情况是退税率是0,即免税不退税,按常理,出口报价是11700元时,就与外购付款额11700相等,而按上述公式推算出的报价为12048.19=10000/(1-17%)元,大于外购商品价税合计11700元,不是平进平出,出样,在退税率接近接0时,用上述公式推算出的出口报价是不对的;二种情况是退税率是17%,则出口报价为10000元既可,加上应退税额1700元,等于外购商品价税合计,而按上述公司推算出的报价也是10000元,也是平进平出
到底怎样报价才是平进平出,请大师赐教!

eleven

价和税要分离，任何情况下，价就是价，税就是税，只要你买价是10000，售价是10000，不管退税率是多少，都是平进平出，你上面计算的售价10416.67，减去成本10000，有利润：416.67，不是平进平出啊

小帅

我的水平不高,但如果出口退税,怎么可以不考虑退税率呢,征税率和退税率不一致的情况下,又怎么可能平进平出呢.难道你有什么好的办法吗,呵呵
问题的关健还在对这个平进平出的理解上.我认为平进平出,是在考虑税的基础上,就是成本+税金=材料成本.
我支持10400多的那个,如果报10000.税金的亏损自己负担,不合理.

[此贴子已经被作者于2009-7-30 23:39:38编辑过]

季节花开

以下是引用XCSZJX在2009-7-30 22:44:00的发言：

而按上述公式推算出的报价为12048.19=10000/(1-17%)元,大于外购商品价税合计11700元

花开个人观点，

问题可能出在你这个公式的计算上，这样算有何道理呢？没想明白。如果不涉及退税的话。报价和外购商品价税合计，两者怎么会不等呢？

既然出口不退税，又免税，那么就只要把购进的税金加到不含税价10000元里就行了。这样税金就不要你公司负担了。

关于退免税的计算应该是没有问题的。

[此贴子已经被作者于2009-7-31 9:24:02编辑过]

李永志

以下是引用DLTWW2007在2009-7-30 23:31:00的发言：

我的水平不高,但如果出口退税,怎么可以不考虑退税率呢,征税率和退税率不一致的情况下,又怎么可能平进平出呢.难道你有什么好的办法吗,呵呵
问题的关健还在对这个平进平出的理解上.我认为平进平出,是在考虑税的基础上,就是成本+税金=材料成本.
我支持10400多的那个,如果报10000.税金的亏损自己负担,不合理.

[此贴子已经被作者于2009-7-30 23:39:38编辑过]

是的，平进平出，就此单笔业务来说是要把相关的收益和支出都要考虑进去的，这也是财务决策对项目进行评价的一个原则！！！！！！！！！

XCSZJX

各位大师们好，我所说的平进平出，不是指损益方面的平进平出，而是指现金流入与现金流出持平，现金流入=现我流出，再明确的说：出口业务现金流入的收入及收回退税款总额等于国内采购支付的价税合计。

XCSZJX

“价和税要分离，任何情况下，价就是价，税就是税，只要你买价是10000，售价是10000，不管退税率是多少，都是平进平出，你上面计算的售价10416.67，减去成本10000，有利润：416.67，不是平进平出啊”

此说法没有考虑到不免抵退的4%，既使按10000元报价，4%*10000=400元要做进项转出，计入主营业务成本的，那么成本又多了400元，利润是16.67元，而不是416.67元了

eleven

如果是现金流方面的平进平出就稍微复杂一些，因为这要跨越“收付实现制”与“权责发生制”两个概念来考虑，成本支出包括价和税两部分，在此基础上，减去退税金额，就是你出口收入的基本报价，再用这个金额除以（1-应收账款百分比），就是你现金流的平进平出保本点。

时间性差异，在决策的时候受非常多条件限制，估计不准，口径也不统一，所以，一般说‘保本’都按照损益来做基本决策，然后根据现金流的情况微调，以补偿资金占用成本。

理论上讲，如果不考虑时间差，会计上的收入实现制与权责发生制是一致的，也就是说现金流的平衡点应该与损益的平衡点是一致的，差异体现在时间上，并不体现在最终结果上。

同样举例来说：

进口：10000元进口的货物，在海关要交1700元税金（VAT进项税），会计分录如下：
借：材料 10000元
VAT进项税 1700元
贷：银行存款：11700元 （现金流）

出口：损益平进平出，售价10000元，免税1700元（VAT销项税），会计分录如下：
借：应收账款 10000元
贷：销售收入 10000元（损益）

借：销售成本 10000元 （损益）
贷：材料 10000元

退税：申报10000*13%=1300元退税，隔月收到税务局退税款后，会计分录如下：
借：银行存款 1300元（现金流）
贷：VAT进项税 1300元

VAT进项税余额=1700-1300=400元用于以后抵扣国内销售的销项税。

结果：损益计算：
销售收入（10000）-销售成本（10000）=0

结果：现金流计算：
贷方银行存款（11700）-借方银行存款（1300）=10400元（现金流净支出）

现金流的平衡=10400元净支出-应收账款（10000元）-VAT进项税余额（400元）=0

现在看，你的现金流是否能够平衡和如何平衡，取决于
（1）应收账款何时收回
（2）VAT进项税余额什么时候被用于国内销售抵扣

[此贴子已经被作者于2009-7-31 10:37:58编辑过]

eleven

以下是引用XCSZJX在2009-7-31 9:56:00的发言：

此说法没有考虑到不免抵退的4%，既使按10000元报价，4%*10000=400元要做进项转出，计入主营业务成本的，那么成本又多了400元，利润是16.67元，而不是416.67元了

进项税可以用于抵扣，所谓出口退税，关键是在没有销项税用于抵的情况下以及留抵金额大的情况下，国家退不退的问题（这是退税政策的关键），所谓的退税，指的是‘抵不完退钱’，不退的一定是可以抵的，不用进项转出。

xudeshuan

结合企业税费环境和对资金时间价值考虑，显性和隐性成本均会影响，即可得出合适的结论。