内控制度评审的审计案例十八

rockey

千里之堤，溃于组织
――某中小商业公司组织结构案例分析――

某校（师生员工25000人）商业公司下设三个超市，职工106人，有垄断经营之实，占尽天时、地利、人和，经营面积1400M2，年收入870万元以上。但超市年终盘亏51万元，差价流失30万元，损失率达9.31%；超市人员重复采购报销金额达15万元以上；管理费用金额达184万元，管理费用销售比率为21.14%。虽然导致公司失败的原因很多，但笔者认为组织设计欠缺是公司经营失败的主要原因。


批发部
公司有经理1人，副经理1人，下设三个超市及办公室。正副经理负责其他经贸工作；超市各设一名负责人，有供、销、存、管理等权利，独立核算，各自为政；办公室1人负责日常事务处理；公司（含超市）财务管理由（上级）集团统一代理。其机构设置如图所示。
对于任何一个社会组织而言，组织结构都是支撑它的骨架和承担组织职能的载体，欠缺的组织结构往往阻碍公司的生存与发展。就公司组织结构而言，主要存在以下几个重大缺陷：
1、组织管理平行设置，权力过于下放，减弱了管理及相互监督、相互牵制的职能作用。
三个超市原本只应履行销售及其管理的职能，但在超市经营中，部分决策权、采购、核算、验收等各项职能都下放到超市，使它从管理层级的销售机构逐步演变为一个集决策、采购、销售、核算、管理的综合性机构，兼容了其他不相容机构的功能。
公司仅另设一个办公室人员兼核算指导工作，人员不足且层级较低，使核算流于形式，难以起到协调和控制的作用。
2、超市各自为政，丧失了采购、销售、库存管理的规模效益，抑制了品种搭配、统一定价、统一促销、服务创新的作用。
3、超市柜长并肩设立，责任模糊，管理弱化，内奸外盗时有发生。
4、超市经理直接采购商品，同时有权指定验收、核算人员，验收和核算等重要管理控制环节的人员受其影响，失控现象必然发生。
企业组织结构是企业管理体制的基本框架，是企业搞好管理的基础条件之一，是企业活力的来源。尽管组织结构只是一个企业的骨架，健全的结构不一定能确保有效的运作，但却是一个绝对必要的起点。如果组织结构有毛病，很难有效地开展工作。良好的组织结构是规范管理、高效运作的首要前提。

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经过几天的整理，终于传完了相关的案例，大家看完后有何感想，可以发表下吧