[原创]雅鹿财务总监谈内控

huwuyue

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的基础上，于二○一○年四月十五日以“财会[2010]11号《关于印发企业内部控制配套指引的通知》”联合发布《企业内部控制配套指引》，该配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

为了认识内控制度的重要意义，雅鹿财务总监胡明泉对我们进行了五个方面的论述。也就是说内控制度的意义在于：

　　（一）保证公司经营管理合法合规

　　1、这是企业百年长青的根本

　　公司经营管理相关的法律法规很多。如：公司法、税法，合同法，消费者权益保护法，劳动合同法，环境保护法，票据法、现金管理条例等。这些法是我们处理好企业同国家、供应商、消费者、员工和环境的关系的依据。如果把法律法规比做航道，市场比做海洋，企业就是海面行走的船舰，而内控制度就是航标，如果，没有航标，我们就不能确保在航道中行走，这样，就有触礁翻船的危险。最典型的例子有三鹿奶粉案，可以说，三鹿原董事长田文华就是不能合法经营，结果，赚再多的钱也没有意义，其个人被判刑，而三鹿企业瞬间倒闭，留给人们的是长久的警钟。所以，要创百年企业，必须合法经营。

　　2、这是树立企业良好形象的基础

　　法侓法规是企业经营管理过程中必须遵守的基本规范，合法经营是社会对企业的基本要求，也是企业的基本责任。所以，内控制度把保证公司合法合规经营作为首要目标，在各章节中，都体现了法律法规的要求和精神。一个公司，只有合法经营，才能正确处理好同国家、员工、及各相关方的关系，获得各方面的认可。我们遵守税法，依法纳税，就会得到政府的认可；我们遵守劳动法，保证员工的合法权益，就能得到员工的认可；我们保证产品质量，尊重消费者权益，就会得到消费者的认可；我们重合同，守信誉，就能得到供需方、银行的认可。只有得到各方面的认可，才有企业的信誉和良好形象的开始。

　　（二）保证公司资产安全

　　1、只有做到资产安全才能实现财产保值

　　企业的目标就是实现公司价值的最大化。而要实现公司价值最大化，前提是公司财产的保值和增值。在保值和增值之中，保值是基础，如果，不能保值，便谈不上增值。而要保值，必须以资产安全为前提。内控制度为了保证财产的安全，针对货币资金、固定资产、无形资产、存货等各方面都进行了具体的规定，如职责分离措施、入库验收措施、会计监督措施、财产清查措施、限制接近措施、处置审批措施等。

　　2、安全无小事

　　如果说，产品的利润率为10%，那么，损失1件产品，就要销售10件产品才能弥补。从这个意义上来说，1等于10。所以说，安全无小事。所以，内控制度把保证财产安全作为一个重要的目标。

　　（三）保证财务报告及相关信息真实完整

　　1、财务报告及相关信息真实完整是内控制度的关键目标。

　　内控制度对财务报告的编制进行了专门规定，同时，通过对各项具体业务流程和手续的规范，保证了各项业务的原始记录和凭证的合理制作和传递，这是正确开展会计核算的基础，也是正确编制财务报告的基础。

　　2、财务报告和相关信息的真实完整是经营决策的重要依据。

　　失真和片面的信息必然导致错误和片面的决策。当年，国民党进攻延安之所以失败，就是因为国民党军队无法掌握共产党军队的真实信息，国军无法判定共军主力的行踪；而与此相反，关于国军的一举一动，共军都能得到及时报告。因此，共军在战争中总能占据主动，并最终赢得了延安保卫战的胜利。可见，真实完整的信息对决策是何等的重要。

　　3、财务报告和相关信息的真实完整是投资者及利益相关方评价企业的参考。

　　企业财务报告不仅影响企业管理层的决策，而且，也是投资者、债权人、供应商、客户、员工等各方面对企业进行正确评价的重要依据。一个讲求诚信，注重社会责任的企业，必须高度重视财务报告及相关信息的真实性和完整性。

　　（四）提高经营效率和效果。

　　1、内部控制是企业规范运作，少走弯路的指南。

　　只有少走弯路才能及时达到目标，取得预定效果。为了让企业少走弯路，内控制度高瞻远瞩，高屋建瓴，在框架上对企业的方向和流程进行了规范。只要按照内控制度的要求和流程开展经营管理，就可以保证正确的前进方向，保证企业少走弯路或不走弯路。

　　2、内部控制是企业匀速前进，不出事故的保证。

　　如果，我们在公路上行驶，不注意红灯，不遵守交通规则，这样，我们就很容易出现事故。一旦发生事故，我们的效率和效果就会大打折扣，前功尽弃。内控制度就是企业在商业和管理中的交通规则，它告诉我们哪些该做，哪些不该做，由谁来做，按什么流程做。如果我们牢记内控制度的要求，我们就能避免或减少工作中的差错和事故，因而，最大限度内提高工作的效率。

　　（五）促进公司实现发展战略。

　　公司发展战略，是公司一切经营管理活动的中心。所以，促进公司实现发展战略，也是内控制度的核心目标。内控为公司战略服务，正如交通规则是为车辆安全到达终点服务一样。内控制度以合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果为目标，就是为了最终实现公司的发展战略。公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果是实现公司发展战略的前提和保障。

shshm

关于企业内控的问题，私营企业、民营企业，也许还包括外资企业，其实不用国家机构来操心，大多数早就做得很到位了。

真正需要提内控的，也就是国营企业，尤其是“深化企业改革”后，国营企业的资产流失，看得我们这些旁观者触目惊心！而这种触目惊心，也不是“企业内部的控制”就能解决得了的吧？

shshm

感觉“内控”突然就变成了一个时髦术语，就如“低碳”一样，不论啥玩意，都扯到“低碳”上面了，似乎不提这个，就和这个时代落伍了......

可如今如此大张旗鼓地提“内控”，是不是反而让人觉得“落后”啊？如此郑重其事地宣扬，那就说明，在过去几十年的企业管理当中，居然连这种最基本的、最起码的东西都不知道？过了几十年了，才突然明白过来：原来企业管理还需要内控啊！

[此贴子已经被作者于2010-10-27 23:34:29编辑过]

yzmx

落后不要紧，只要有这个上进的心，总能赶上的，就怕落后了，还不好意思说，不敢说，自欺欺人骗的是自己。很多先进的管理思想我们到现在才知道，这不丢人，现在有，今后还有很多要学的，不懂就学呗，没什么不好意思的。

liyuangbo

内控这么时髦，想不作财务，转作内审了。

kisa218

以下是引用shshm在2010-10-27 18:29:00的发言：

感觉“内控”突然就变成了一个时髦术语，就如“低碳”一样，不论啥玩意，都扯到“低碳”上面了，似乎不提这个，就和这个时代落伍了......

可如今如此大张旗鼓地提“内控”，是不是反而让人觉得“落后”啊？如此郑重其事地宣扬，那就说明，在过去几十年的企业管理当中，居然连这种最基本的、最起码的东西都不知道？过了几十年了，才突然明白过来：原来企业管理还需要内控啊！

[此贴子已经被作者于2010-10-27 23:34:29编辑过]

这话讲的实在是在理，内控本来就是企业要做的日常工作之一，用得着国家提出规范？这么大张旗鼓来宣传？想不明白

teng

同感！

huwuyue

虽然，内控工作从有企业开始就存在，但不可否认，国内外内控曾经历过或正在经历着从初级到完善的过程。美国的内控至2002年《萨班斯法案》出台才算迈上一个较为完善的新阶段。

目前，中国企业在内控方面并非我们想象的完美，存在的问题较多，主要表现在公司治理和经营管理上的个人意志的色彩较重。从民营企业来看，主要有以下问题：

　　1、很多民企老板从小作坊开始做起，一步一步起来，形成高度个人专制的管理体制：一人独大，一个人说了算；监事会及审计、财务等职能部门基本发挥不了内控的作用。

　　2、用江湖义气管理企业。不少老板骨子里感情因素大于制度和监督。老板喜欢依赖老伙伴、老亲友，对这些人宽容信任。这种做法助长了一些人无视监督和制度的思想，使内控成为真正的稻草人。

　　3、管理团队的整体素质不高。不少民企业老板文化起点较低，其社交圈子和管理团队也存在同样的情况。因而，即使经济地位提高，企业做大，但其理念和格局还达不到较高的层次。在这种情况下，内控工作往往得不到应有的理解和支持，有的甚至把内控管理视作个人矛盾，把工作关系与人个感情混在一起。

4、企业的社会责任意识不强。各种法律法规执行不够，无论是税法方面还是在劳动法规方面，无论是在职工利益的保护方面还是消费者利益尊重方面，都重视不够。企业以各种借口逃避社会责任的情况时有发生。到目前为止，员工没有社保、没有双休的情况还很严重，企业安全事故频发的现象也令人担忧，产品（特别是食品）的质量问题也让人不放心。这些，都是内控不到位的结果。

　　其实，内控从操作层面来讲，并不难，难的观念的转变，难的是大家的重视，如果大家都认为我们的内控做得很好时，那并不是一件好事，相反，那是一种危险的信号。

[此贴子已经被作者于2010-11-4 16:43:06编辑过]

红侠客

huwuyue说的不错,内控可能很多企业或多或少都有,但是若要说内控都有效或都有做全未必然,哪怕世界500强都不敢说此大话.

很多人都明白内控的重要性,但关键它是如何来操作及应用,恐怕大多数人回答不全吧,故国家调研很多企业,思考了很久,才出台内控及内控配套指引,目的是让大家有个参照的标准.

[此贴子已经被作者于2010-11-18 14:58:39编辑过]

kanny2010

内控可不是很多企业做得起来的