[讨论]][讨论]预算标杆的建立？

liuyz

预算标杆作为编制审核预算的重要工具，在很多企业推广。但是在建立预算标杆时是以报表数据为基础，以户均标准、平均每员工支出、占运营收入比重等作为参照标准，整理公司历史财务数据，跟据历史数据建立呢？还是和业务部门结合，针对业务的历史数据，及财务发生值，建立预算标杆呢？还是利用作业成本、标准成本呢？成本分摊模型、标准成本、预算标杆又有什么区别呢？欢迎各位讨论和赐教。

henry

所谓预算标杆是一种目标管理或定额管理的概念，是公司成本费用政策的一个重要部分，是管理控制的基准，也是编制弹性预算的基础。说白了就是为完成某项任务需要的单位资源，有几种设定的思路和方法。

1。历史成本法，即参考公司历史上的实际数据，结合变化趋式做未来的预测。

2。同行业水平法，即取同行业的平均水平或最佳水平为本公司的标杆。

3。理想水平法。即通过对业务的分析，当各种条件都达到最佳状况时的水平，比如制造费用：当开工率最足，维修时间最短，设备性能最好，操作最熟练时的产出水平下的制造费用定为标杆。

4。现实水平法。即考虑3中的理想情况不会同时出现，从现实的角度看，最有可能达到的情况做为标杆。

但总的来说，标杆的确立要有一个SMART原则，即：

Ｓ（Ｓｐｅｃｉｆｉｃ）——明确性
　　所谓明确就是要用具体的语言清楚地说明要达成的行为标准。明确的目标几乎是所有成功团队的一致特点。很多团队不成功的重要原因之一就因为目标定的模棱两可，或没有将目标有效的传达给相关成员。
　　示例：目标——“增强客户意识”。这种对目标的描述就很不明确，因为增强客户意识有许多具体做法，如：减少客户投诉，过去客户投诉率是３％，现在把它减低到１．５％或者１％。提升服务的速度，使用规范礼貌的用语，采用规范的服务流程，也是客户意识的一个方面。
　　有这么多增强客户意识的做法，我们所说的“增强客户意识”到底指哪一块？不明确就没有办法评判、衡量。所以建议这样修改，比方说，我们将在月底前把前台收银的速度提升至正常的标准，这个正常的标准可能是两分钟，也可能是一分钟，或分时段来确定标准。
　　Ｍ（Ｍｅａｓｕｒａｂｌｅ）——衡量性
　　衡量性就是指目标应该是明确的，而不是模糊的。应该有一组明确的数据，作为衡量是否达成目标的依据。
　　如果制定的目标没有办法衡量，就无法判断这个目标是否实现。比如领导有一天问“这个目标离实现大概有多远？”团队成员的回答是“我们早实现了”。这就是领导和下属对团队目标所产生的一种分歧。原因就在于没有给他一个定量的可以衡量的分析数据。但并不是所有的目标可以衡量，有时也会有例外，比如说大方向性质的目标就难以衡量。
　　比方说，“为所有的老员工安排进一步的管理培训”。进一步是一个既不明确也不容易衡量的概念，到底指什么？是不是只要安排了这个培训，不管谁讲，也不管效果好坏都叫“进一步”？
　　改进一下：准确地说，在什么时间完成对所有老员工关于某个主题的培训，并且在这个课程结束后，学员的评分在８５分以上，低于８５分就认为效果不理想，高于８５分就是所期待的结果。这样目标变得可以衡量。
　　Ａ（Ａｃｃｅｐｔａｂｌｅ）——可接受性
　　目标是要能够被执行人所接受的，如果上司利用一些行政手段，利用权利性的影响力一厢情愿地把自己所制定的目标强压给下属，下属典型的反映是一种心理和行为上的抗拒：我可以接受，但是否完成这个目标，有没有最终的把握，这个可不好说。一旦有一天这个目标真完成不了的时候，下属有一百个理由可以推卸责任：你看我早就说了，这个目标肯定完成不了，但你坚持要压给我。
　　“控制式”的领导喜欢自己定目标，然后交给下属去完成，他们不在乎下属的意见和反映，这种做法越来越没有市场。今天员工的知识层次、学历、自己本身的素质，以及他们主张的个性张扬的程度都远远超出从前。因此，领导者应该更多的吸纳下属来参与目标制定的过程，即便是团队整体的目标。
　　Ｒ（Ｒｅａｌｉｓｔｉｃ）——实际性
　　目标的实际性是指在现实条件下是否可行、可操作。可能有两种情形，一方面领导者乐观地估计了当前形势，低估了达成目标所需要的条件，这些条件包括人力资源、硬件条件、技术条件、系统信息条件、团队环境因素等，以至于下达了一个高于实际能力的指标。另外，可能花了大量的时间、资源，甚至人力成本，最后确定的目标根本没有多大实际意义。
　　示例：一位餐厅的经理定的目标是——早餐时段的销售在上月早餐销售额的基础上提升１５％。算一下知道，这可能是一个几千块钱的概念，如果把它换成利润是一个相当低的数字。但为完成这个目标的投入要花费多少？这个投入比起利润要更高。
　　这就是一个不太实际的目标，就在于它花了大量的钱，最后还没有收回所投入的资本，它不是一个好目标。
　　有时实际性需要团队领导衡量。因为有时可能领导说投入这么多钱，目的就是打败竞争对手，所以尽管获得的并不那么高，但打败竞争对手是主要目标。这种情形下的目标就是实际的。
　　Ｔ（Ｔｉｍｅｄ）——时限性
　　目标特性的时限性就是指目标是有时间限制的。例如，我将在２００５年５月３１日之前完成某事。５月３１日就是一个确定的时间限制。没有时间限制的目标没有办法考核，或带来考核的不公。上下级之间对目标轻重缓急的认识程度不同，上司着急，但下面不知道。到头来上司可以暴跳如雷，而下属觉得委屈。这种没有明确的时间限定的方式也会带来考核的不公正，伤害工作关系，伤害下属的工作热情。