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《西游记》中的财会元素（42） ——沙僧的实证会计 杨良成 唐僧师徒途经通天河时，一夜大雪，将通天河冻住了。唐僧急着要去西天取经，想趁冰过河，但陈家庄的陈长老说还是等冰融化后办船过河。这时沙僧道：“就行也不是话，再住也不是话。口说无凭，耳闻不如眼见。我备了马，且请师父亲去看看。”对于立马趁冰过河的假设与等冰融化后办船过河的假设，沙僧都未予肯定，也未予以否定，还是要进行实地考察验证后再下结论，再行定夺。他的这一行动，就是实证会计的应用。 唐僧师徒路过小雷音寺时，也有一声辩论。孙悟空说这不是雷音寺，虽是寺院，却有凶气，观似雷音，但道路有差池，不可擅入，恐遭毒手。但唐僧一心要行。这时沙僧道：“不必多疑。此条路未免从那门首过，是不是一见可知也。”对于孙悟空与唐僧的假设，沙僧未置可否，而是一见可知，也就是说，还是要对假设进行验证。这时连孙悟空都说：“悟净说的有理。”看来沙僧的实证会计用的很多。 书中第五十七回“真行者落伽山诉苦，假猴王水帘洞誊文”，孙悟空被唐僧第三次逐出取经团队后，到南海观音菩萨那诉苦去了，却有一个六耳狝猴，假扮了另外的唐僧师徒一行四众。沙僧到水帘洞去请孙悟空回去时，见了假沙僧时大怒道：“我老沙行不更名，坐不更姓，那里又有一个沙和尚！不要无礼！吃我一杖！”好沙僧，双手举降妖杖，把一个“假沙僧”劈头一下打死，原来是一个猴精。沙僧运用起实证会计来，早已得心应手。 第八十一回“镇海寺心猿知怪，黑松林三众寻师”中，唐僧被妖怪掳走，孙悟空气八戒和沙僧保护师父不力，要打他们。沙僧跪下道：“兄长，我知道了。想你要打杀我两个，也不去救师父，径自回家去哩。”沙僧这是假设孙悟空打死他们两个后的情况。这肯定是孙悟空所不愿意的。所以孙悟空道：“我打杀你两个，我自去救他！”沙僧笑道：“兄长说的那里话！无我两个，真是‘单丝不线，孤掌难鸣。’兄啊，这行囊、马匹，谁与看顾？宁学管鲍分金，休仿孙庞斗智。自古道：‘打虎还得亲兄弟，上阵须教父子兵’。望兄长饶打，待天明和你同心戮力，寻师去也。”这番话将没有了八戒、沙僧二人的假设与有二人帮助的假设及结果证明给孙悟空一听，孙悟空自然明白了其中的道理。这样便饶了他两个，一同去寻师父。看来这还是沙僧的实证会计之功劳。 唐僧师徒中运用实证会计理论较多的是沙僧，唐僧也曾有一次运用过实证会计理论。师徒一行经过祭赛国时，金光寺的僧人因塔顶的佛宝舍利丢失了，僧人们也都受到了国王的惩罚，正在受苦受难。唐僧道：“我欲面君倒换关文，奈何这众僧之事，不得明白，难以对君奏言。我当时离了长安，在法门寺里立愿：上西方逢庙烧香，遇寺拜佛，见塔扫塔。今日至此，遇有受屈僧人，乃因宝塔之累。你与我办一把新笤帚，待我沐浴了，上去扫扫，即看这污秽之事何如，不放光之故何如，访着端的，方好面君奏言，解救他们这苦难也。”这便是唐僧的实证之举，扫塔是表象，实为查清真相。 《实证会计理论》一书，由罗斯.L.瓦茨与杰罗尔德.L.齐默尔曼合著。许家林等主编的《西方会计名著导读（下）》中，专门介绍了这一书籍。在归纳该书的特点时，有一条为：“指出社会对实证研究的需求会始终存在，会计研究人员的声誉和论述技巧越高，他的著作就越可能受到实务工作者、管制者和其他学术界人士的重视，更多的学生的资金就会流向他所在的大学。”（注1） 从《西游记》中，我们便可以看出社会对实证研究的需求，而且从沙僧的实证事例中，可以看出实证研究的重要作用。 “对大部分人来说，会计是一系列令人费解的方法的混合物。我们认为实证理论能够帮助人们澄清这种误解。实证会计理论提供了一个解释会计和审计实务的框架，这对许多人来说都是相当有用的。”（注2）正是沙僧运用的实证事例，提出的假设，对实证的充分运用，让取经团队少走了许多弯路，少了许多无谓的争执，很快让大家的意见得到了统一。 实证会计理论的融会贯通及熟练运用，应是我们会计人的看家本领，吃饭的专业基础，我们可不能输于沙僧噢。
（注1）《西方会计名著导读》（下）第 5页许家林、王昌锐、龚翔主编，立信会计出版社2014年出版 （注2）《西方会计名著导读》（下）第24页 许家林、王昌锐、龚翔主编，立信会计出版社2014年出版
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