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老王新到一家公司当财务经理，上任第一天就发现公司的私车公用现象很严重。多年的财务经验让他马上嗅到了风险的气息，他决定叫来会计小A了解更详细的情况。
小A是老板的亲戚，一毕业就来公司上班，已经有五年了。对公司的情况非常清楚，对老板也很忠心，但基本上没有自己的主见。
以下是老王与小A的对话： 老王：咱们公司员工出去办事儿一般都用什么交通工具的呀？我看了下账，几乎没有多少报销公共交通费的，报销跟汽车相关的费用倒是挺多，可咱公司名下也没有车辆呀。
小A：是的，王经理，基本上都是几个高管出去应酬，都开自己的车呢，给他们报销汽油费过路费这些就行了，不用另外报销交通费。
老王：这样的呀，我看还有车辆保险费用、车辆年审费的报销，也是高管报销的吗？
小A：咳，是呀。高管基本都是跟着老板一起打拼下来的兄弟，老板觉得不能亏待他们，也认为这不算什么大费用，而且都是为了公司应酬嘛，发票也都有，报了也就报了。
老王：使用高管的车，有跟高管签租车协议吗？有帮他们代扣代缴个人所得税吗？
小A（有点懵）：租车协议？没有啊。还要交个税的吗？
老王：这些车都不属于公司资产，税务局很可能会认定这不是公司的费用，不能在所得税前列支。所以像这种情况，一般都需要签租车协议，员工去税务局**租赁发票，按“有形动产租赁”项目缴纳增值税，再到公司来报销费用。有了合同和缴税的凭证，税务局才会认为这是公司合理的支出，可以在所得税前列支。当然，公司也还是得按照支付的租赁费用按个税中的“财产租赁”项目，代扣代缴20%的个税。
小A（更懵了）：啥？签了租车协议也还要交个税？
老王：对呀，如果不签合同，那就是报销的汽车费用，根据个税中“工资薪金”项目再与当月工资一起合并，代扣代缴个人所得税的。
小A（惊恐状）：那不得交老多个税啊？这这这，税务局也没说要交啊。
老王：税务局这是还没来查，一查一个准呢，咱们作为财务部门还是得替公司把控好税务风险啊。
小A：这可咋办是好呀，我来的时候就一直是这样子操作的，我都没想过税务风险。
老王：嗯，平常咱们还是得多学习税法，了解政策，不仅仅是规避风险，还可以合理地进行纳税筹划啊。 《中华人民共和国企业所得税》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 所以像“私车公用”发生的汽油费、过路费这些费用都不能在所得税前列支的，汇算清缴时要调增，这样子公司的企业所得税就会多缴纳。如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里明确规定：车辆发生的相关费用由公司承担。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出，取得合规的发票就能在企业所得税税前列支了。第一，规避了税务风险；第二，避免多缴纳企业所得税。 当然，前提是签好协议之后车主提供租赁发票才可以的。而且不管协议怎么约定车辆费用，像车辆保险、车辆购置附加税、挂牌费和年审费这些费用，仍然是不能计入公司的费用哦。 还有一点需要注意的就是，公司跟员工签订的车辆租赁协议，需要按照租赁金额的1‰缴纳印花税的哦。
小A：这个我知道，按照印花税的“财产租赁合同”项目来缴纳印花税。
老王（笑了笑）：就是这样。
小A：道理我都懂，但是这个事怕是不太好办呀。高管们怕是不会同意，签不签协议他们都要交个税，这是在变相减少他们的收入啊。
老王：该缴纳的税还是得按国家规定缴纳呀，不能因为减少他们的收入就让公司承担大的风险。这件事要做还是得从源头做起：把风险点告诉老板，先要说服老板。
小A：那我们财务部是不是还得先拿出一个方案来，再跟老板说？我觉得这事确实挺严重，损害了公司的利益，这样下去对公司不好。
老王：嗯啊，我们还得把“私车公用”这件事需要好好设计筹划一下，也尽量避免高管的”损失”过大。
小A：啊？这个如何筹划呢？
老王：你看啊，假使一个高管工资10000元每月，车辆补贴费4000元，那么是合并起来是按14000元计算个人所得税的。 对照一下个税的税率表
应缴个税=(14000-3500)*25%-1005=1620元。 但是公司入费用的只是4000元的车辆补贴，税务局会认为车辆补贴已然包含了车辆消耗的费用，“私车公用”所取得的费用发票一样不允许列支公司费用。如果公司采取车辆补贴以报销方式发放，那报销的金额同样要计入“工资薪金所得”项目来计算个人所得税。 并且，车辆补贴一起纳入“工资薪金所得”，可能还会影响员工社保的基数。
但如果换一种方法：公司与员工签订车辆的租赁协议，约定好租赁价格，并约定好租赁期内所发生的的车辆消费费用由企业来承担。 这个操作就不一样了。财税2016年36号文件有一个规定： 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 起征点文件也提了：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 假定与其中一个员工签好租车协议，月租4000元，到税务局**租赁发票，按照刚说的规定，4000元/月的租金是就可以享受增值税减免，所以这个员工就只需要按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。 应缴个税=(4000-800)*20%=640元。 而且，这种情况下车辆使用权已经按照“财产租赁合同”转移到企业，所以车辆消耗的费用，可以开公司名称的发票，正常入账抵扣费用。如果费用还能取得合格的增值税专用发票，公司还可以认证进项。 这样一算，是不是要省下很多呢？而且，这样也不用考虑员工工资会影响到社保基数了。
小A：王经理，真的太佩服你了，跟着你肯定能学好多东西！
老王：小A，不是跟我走，而是我们都要跟着政策走，跟着法律法规走，再根据实际情况合理运用这些政策法规。这样，才能体现咱们财务部门的价值呀！
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