五一之后金税三期将再次升级，最严申报比对来了！

lilian2018

国家税务总局最近频频发文件，最近《关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》(税总发〔2018〕32号)的发布，无疑让广大财务人员们心情沉重。

通知规定最迟在4月底完成办税系统的优化，也就是说五一之后，金税三期将支持升级！最严纳税申报比对将至！

企业的纳税申报中，增值税与企业所得税的申报无疑是最重要的。我们来分别了解一下这两个税种的申报比对。

增值税纳税申报比对

增值税一般是按月或者按季(一般纳税人按月，小规模纳税人按季)申报缴纳，其税额源自于增值税发票。除了增值税专票、普票这些带“增值税”的发票，其它发票其实也是增值税发票。

企业只需要用开具发票的销项税额减去收到发票的进项税额就可以准确算出每月要缴纳的增值税税额。

所以，增值税基本上是不存在预缴和汇算清缴的说法的。当然，除了一部分特殊行业，如房产、建筑的一些应税行为。

核实增值税主要依据《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，2018年5月1日正式实施。对企业的增值税申报数据进行核对主要是对企业增值税申报数据的票表税比对。

企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额，所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对。

票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对和表税比对。

表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。

企业在填写纳税申报表时，要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写，系统会根据已填内容自动生成一些数据，如果不按照顺序，系统会报错。

票表比对

比对企业当期的发票(其他凭证)与纳税申报表。

由于小规模纳税人不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格。

表税比对

比对企业当期申报的应纳税款与实际入库税款。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期实际入库税款。

当然，具体的比对方法和标准肯定不止于此，各地税局还会根据实际情况设置更多行之有效的比对手段。

整个比对过程是由金税三期系统和相应专业人员共同完成的，一旦发现异常，税务局就会对企业采取一定的惩罚措施。

企业所得税纳税申报比对

企业所得税需要先按季度预缴，等到次年的1月1日到5月31日，再对上年全年预缴的所得税进行汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是“纳税申报”—填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。

这个过程中，总是会有一部分企业将税额算错，税局就会对企业申报的数据进行核实。核实所得税主要依据《纳税评估管理办法》。

税务局会根据《纳税评估管理办法》标准，并运用数据信息比对分析的方法，对企业所得税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的分析。

跟增值税涉及的主体一样，税务局仍然是借助金税三期系统和相关专业人员对企业所得税的申报数据进行比对。不过呢，税局制定的标准也只能作为参考，在具体的比对案子中税务局还是会根据实际情况调整比对标准的。

金三比对出异常如何处罚

在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务无法正常运行，开不了发票。税局接着会派异常处理岗人员与企业联系，核实导致不符的原因。

对大量经营管理尚不成熟的中小微企业来说， 完全有可能月月被比对出异常，次次被锁税控盘。

如果是这种情况的企业可以向税局申请进入白名单，各省市税局会将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的企业列入白名单管理，然后根据实际情况确定没那么严格的申报比对规则，不会轻易锁这些企业的税控盘。

当然，作为企业，了解税务局的处罚不是最重要的，最重要的仍是规范申报，足额纳税。做好了这两点完全就不用担心税务局的处罚咯~