财税2019年第39号文中关于增值税留底退税问题咨询讨论

小朝

政策背景：　    财税2019年第39号文第八条：  
    八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

　　（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

　　 1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

    2.纳税信用等级为A级或者B级；

　　 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

　　 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

　　 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

企业背景：我司是外贸型公司，适用免退税政策，外销收入/占营业收入=98%

咨询问题：像我公司这种性质的企业基础建设、IT信息化建设、日常开支投入取得的进项税是否可以享受增值税期末留底税额退税制度。

                    有没有同行的企业也是这种类型的，面临这样的问题？                  

                    欢迎各位高手讨论答疑解惑。

蓝色梦幻

一、关于留抵退税，国家一共出了2个政策
     1、2018年6月  财政部税务总局发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号），在18个特殊行业执行增值税期末留抵税额予以退还的政策。
     2、2019年《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）取消了行业限制，对于符合条件的纳税人，均有机会申请享受增值税期末留抵税额退税制度。

      什么是留抵退税呢
      就是一般企业在进和销的过程中，其实支付了两笔税金，一笔销售的时候交的叫销项税，采购的时候支付的价款里包含的叫进项税。但是有些企业比较特殊，不需要那么多的进项，一直留抵不能实际抵扣。所以就导致他们支付的成本或费用多了。国家把这部分税金退还给纳税人。

二、留抵退税5个条件要同时满足，缺一不可
1、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
解读：是增量退还，不是存量退还，不然国家财政受不了。而且还提了很多限制性条件。

2、纳税信用等级为A级或者B级；
解读：信用要好，未满一年的新办企业以及信用等级较低的企业是不可以的。这是给好企业的福利。

3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
解读：3年内没有骗税和虚开行为

4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
解读：3年内没有偷税行为

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
    5个条件里没有针对行业和企业类型的，所有企业符合条件都可以申请，外贸型企业也可以申请。
三、留抵退税与出口退税的衔接
当纳税人既有内销业务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需要进行有效衔接。

1、适用免抵退税办法的生产企业
先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。

2、适用免退税办法的外贸企业
由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。
这类企业的出口和内销分开处理，只就其内销业务符合规定的部分，按规定申请留抵退税，出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税。你们这种属于基建业务的也是要想办法按比例分配才可以。但是操作起来应该不太容易。

小朝

感谢蓝色梦幻专业的回答，
我司目前的困扰就是日常开支部分如果严格按照内外销售比例扣除的话，增量留底税额就达不到50万的条件。尴尬