供应商倒闭开不出发票的风险如何弥补

小朝

公司为贸易公司，客户产品大多为定制化产品，通常客户下单付定金之后，我们需要及时向供应商付订金下采购订单，这样账面上就会形成一定的预付账款。或是先付款后开票。有时候会碰上供应商倒闭的情况。供应商倒闭了开不出发票，而我司已经支付了一定比例的货款。这种情况我们该如何平账，保证税务合规性处理呢？

蓝色梦幻

可参考一下国家税务总局2018年28号文件《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。

banana0705

实操过程中第一条有点难取证，因为供应商倒闭，估计也没有办理正常的流程进行清算或走司法程序。另外，这是指企业所得税，但是没有发票，增值税肯定就抵不了。这点风险也很高，故对于预付款的方式合作，存在较高的风险。我们的操作也是预付款，同样存在这个问题，只能在合同条款上进行一些严密的表达，到时真要打官司，也可维护公司利益。

小朝

蓝色梦幻 发表于 2020-7-4 07:36
可参考一下国家税务总局2018年28号文件《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定
第十四条 企业在补开、换 ...

非常感谢您的回复，仔细研读了2018年28号文件，对于企业所得税税前扣除方面有了比较清晰的处理方法。增值税的损失还需要再想其他的办法。

小朝

banana0705 发表于 2020-7-4 14:54
实操过程中第一条有点难取证，因为供应商倒闭，估计也没有办理正常的流程进行清算或走司法程序。另外，这是 ...

非常感谢您的回复，现在这种营商环境，对于不是买方市场的企业来说，碰到供应商倒闭的情况，就很被动。在合同条款上进行一些严密的表达，比如产生了增值税抵扣/退税损失需要由供应商承担之类的条款很有必要。

aprilheyi

增值税应该是没有办法抵扣的了。因为供应商已经倒闭，从业务上来说，虽然是供应商少交的税，但是供应商并没有履行缴税义务，而且估计也无力履行缴税义务。抵扣链断裂，采购方肯定无法抵扣了。单纯的预付款无法收回，只能做坏账处理。

xiaoxuesheng520

供应商倒闭，款项已经支付，处理方法如下：
方法（1）倒闭前跟其沟通，将该笔业务转给第三方采购，你们的付款只是供应商代收而已（让供应商和第三方签订一个委托收款协议），这样由第三方开票，单据流也改成第三方，就不会存在三流不一致的情况而导致的税务风险。
方法（2）倒闭前赶紧开票过来，再办理倒闭手续，否则供应商退款，你退货，现在货物不会全中国只有一家供应商吧。
方法（3）按照上述无法开票导致公司的损失，企业所得税不得抵扣，增值税不能抵扣，供应商先承担完再去倒闭。