财务分享 | T型帐，财务人的编程语言

钱自严

今天给大家分享一个实用的财务工具——T型帐。这是我在给非财务人士上财务课常讲的一个工具，但实际上，对于财务专业人员也非常有用。

T型帐可以看作是借贷记账的视图版，它可以很好地将复杂的业务交易转换成财务的专业语言，详细地描述每一个步骤对具体的财务科目造成的影响。如果再做一番加工，直接可以生成资产负债表与利润表的模拟影响。

我们先来看一个假想的案例，关于父子炒房的一系列神操作，结合银行，共有三家。如果父子来个合并，那就有第四张表了。如此复杂的交易，能否用直观的T型帐来演示各家的盈亏状况？看似简单，但要把每个账户的进出交代清楚，也不是那么容易的。

南美洲C国最近房地产红火，该国购房可从银行贷款8成。某日王父购得一房，不日转卖，房价飞涨，几家欢喜几家愁。整个交易过程如下：

1.王父手头只有十万，但与原先的屋主成交了5千元一平米，面积100平米，价值50万的房子。不足的40万从银行那里办了按揭贷款。

2.王父随后坐地起价，用各种概念题材炒到8千元一平米。没人买？没事，有王子接盘。王子用仅有的现金16万做20%的首付，外加银行贷来的64万，一共80万的总价付给了王父。

3.王子买来之后，无意还按揭，持续几个月不付月供，于是银行收走了房子。

下面流程图比较直观反映了整个交易过程

T型帐交代上述每一笔交易，并说明王父、王子和银行的收益，同时从合并报表的角度表述王家父子的损益（利息税费忽略不计）

用财务语言描述商业交易

因为不能像PPT做步骤演示，我就大致说一下画T型帐的要领：

1. 列出本公司所有与这个交易相关的科目，用T型画出，一个科目一个T账。

2. 然后按顺序交代每一步交易，甚至可以细分成1a，1b等。每一笔，横向借贷一定等值平衡在不同科目上。

3. 这样所有交易结束后，每个科目借贷抵消的净变化量就是对当期报表的影响额。

4. 可以将盈亏表的科目用不同颜色标注，这样对收益的影响就一目了然了。

实际工作中，可能涉及的公司没那么多，只要做好自己公司的帐就行了，但交易过程可能更复杂。不管有多复杂，只要按上面的步骤操作，再复杂的交易都可以交待得清清楚楚。

很多人有点惊讶，一个非财务专业毕业的学生，进了四大，居然能用清晰的账务思路解构每笔交易对二张不同报表的影响。其实，秘密就在T型帐上。财务是商业交易的底层语言，而T型帐则是财务语言的程序代码。

在此，我贴上一张T型帐图，以“采购价差”的产生为案例，详细展示每笔数字在哪个环节影响哪张报表中的哪个科目。

论坛上展示有局限性，实际工作中用的是Excel，更直观，而且可以用公式等同数据。

chengjibin123

这篇文章十分经典，尤其是关于房地产交易用T型账展示的部分了房地产繁荣的风险，最后所有的风险全部聚集到银行部分，最经典的一句话是：财务是商业交易的底层语言，T型账是财务语言的程序代码。