CFO所应该了解和承担的企业责任

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2002年颁布的萨班斯-奥克斯利法案只适用于上市公司，但是非盈利的医疗保健公司也会受其影响。

2002年颁布的萨班斯-奥克斯利法案只适用于上市公司，但是非盈利的医疗保健公司也会受其影响。 　　非盈利的医疗机构的ｃｆｏ们并不能从新的一轮对公司责任的关注之下逃脱。这股会计丑闻及对不计后果的公司行为的指控浪潮主要集中在赢利领域。实际上，7月颁布的萨班斯-奥克斯利法案，是企业责任方面联邦立法的分水岭，但它只适用于上市公司。尽管如此，许多本法规及其他有组织的公司行为动议中所固有的对公众政策的考虑，会渗透到其他非营利组织中去，尤其是卫生保健机构。对于保持公司财务报表完整性的基本政策的关注超越了上市公司和非盈利机构的差异。 　　财务管理人员正处于此项政策和法规的漩涡中心。企业社会责任发现不同的成员（州慈善官员，理事会，美国国税局，捐赠人和债券持有人）在保证财务报表的透明和可靠性上有共同的利益。他们的注意力也集中在审计师，债权人的权益，和机构清偿能力，以及投资管理之间的关系，而这些内容都属于ＣＦＯ的责任范围。 　　这种情况要求非盈利医疗保健机构的财务经理了解促进企业社会责任运动背后对公众政策的关注焦点，以采取措施保障其组织社会责任实施。 　　CFO应该了解： 　　“合调的”医保机构的财务经理应当认识到下列要素勾勒了企业社会责任的框架。 　　例如医疗保健业，大多数财务经理都清楚对于高利润的企业如安然，世通，Adelphia，泰科等公司不当会计处理的指控导致了相应的联邦立法。然而，在医疗保健行业几个重要的财务监管失败案例反映了目前人们对企业社会责任的担忧。Allegheny健康，教育和研究基金的迅速崩溃和倒闭，以及近几个月来一系列非盈利医疗保健机构的破产，强烈的提醒我们，财务监管绝不仅仅局限于上市公司。实际上，一些提供医疗保健服务的公司已经在过去的一年重新提交财务报表，以改正虚假陈述，错误，以及其他潜在的对公司财务状况的重大虚假披露。这种再披露是独立审计师应1934年证券交易法案15c 2-12连续披露条款而发布的，这是其下年能做出“干净”审计意见的一个前提，也能避免对现存债务工具的违约。此外，明尼苏达首席检察官在其备受争议的2001年对Allina健康系统的商业合规检查报告中的很多指控包括对于公司支出和慈善资产使用缺乏有效的控制手段。实际上，首席检察官与Allina之间的谅解备忘录包含的内容有对于如领导层报酬、咨询支出、旅游、娱乐和管理费用等财务事项建立公司控制和监管策略。 　　一切都与监管有关。企业社会责任就是关于监管。在后安然环境中，一个关键的问题就是企业的董事会是否能尽职地监控公司的财务事务，同时监控负责财务事务的企业官员，中介和雇员。安然就是一个绝好的例证：董事会对于财务状况监控的失败，和管理层未能将实际的财务情况向董事会汇报，由此造成了灾难性结果。安然董事会认为其监管失效有以下几个关键性因素： 　　* 现在臭名昭著的关联交易被证明其概念上有缺陷； 　　* 董事会使用的控制不充分而且执行无力； 　　* 高级管理人员没有执行足够的监管措施，而且当事件到了需要有力的干涉时没有作出足够的反应； 　　* 董事会的审计和合规委员会只进行了草率的审查； 　　* 董事会没有得到可能促使其采取行动的信息； 　　* 董事会并没有充分意识到某些特定信息的重要性； 　　* 审计委员会并没有意识到安然内部控制的不足。 　　萨班斯-奥克斯利法案和公众政策：作为里程碑的萨班斯-奥克斯利法案并没有明确的表明其适用于免税的非盈利机构。然而，国家慈善管理局和国税局对于将类似的条款应用到非盈利实体的努力得到了普遍的支持。支持者们认为有必要让潜在的捐献者和股东一样了解机构真实的财务情况。这些信息对慈善官员们同样重要，他们可以据此防止财务情况恶化（以及因此带来的服务减少），阻止其他潜在的滥用慈善资产行为。 　　实际上，国税局最近已经开始考虑企业社会责任问题，在其新的990表格（企业所得税减免申请）中增加了这方面的问题。聚焦监控。因为多家企业会计丑闻引起的不良影响，非盈利机构的财务经理可以预见到管理机构将更加积极的执行他们信托监控责任。尤其是董事会成员会要求了解更多的财务状况或某个特定交易的正面和负面影响，会对可能产生问题的事件追根究底，会要求直接与外部专业顾问进行接触，对于公司合规性行为及其范围产生更大的兴趣。CFO受到董事会质询的次数可能大大增加。 　　聚焦监控。因为多家企业会计丑闻引起的不良影响，非盈利机构的财务经理可以预见到管理机构将更加积极的执行他们信托监控责任。 　　尤其是董事会成员会要求了解更多的财务状况或某个特定交易的正面和负面影响，会对可能产生问题的事件追根究底，会要求直接与外部专业顾问进行接触，对于公司合规性行为及其范围产生更大的兴趣。 　　CFO受到董事会质询的次数可能大大增加。 　　财务报告。公司的总经理和财务经理需要确保公司财务报表和信息披露的准确性，这是一个沉重的负担。 　　董事会，慈善机构管理局，社区团体，国税局，债券持有者以及其他债权人将对信息披露施加压力。财务报表中的表外事项以及关联交易，意外事故，与其他外在实体之间的关系等内容将成为关注的焦点。 　　为了防止服务设施关闭，一些州会要求提供更高一级的财务报告以建立起财务状况变坏的“早期预警系统”。 　　审计师提供的非审计服务。为了保证审计的独立性，使用审计事务所提供的非审计业务将受到极大的限制。 　　财务经理在同意接受特定的非审计服务时应对审计委员会的角色十分敏感，应该了解哪些非审计服务如果由公司的审计师来提供会引起争议（如：记账，管理信息系统，估值，投资银行业务等）。 　　与专业公司的关系。非盈利医疗保健机构与专业顾问公司之间的关系将发生变化。 　　正如很多财务经理早已注意到的那样，后安然时代的审计流程发生了巨大的改变，他们负有更多的责任向审计师提供有关公司财务的表述，担保和其他相关声明。从此以后审计师将更加积极主动地（在公司内）公布其对足够的财务控制和其他事项的疑虑。会计，法律和其他专业顾问会对这些事项更加敏感，并引入道德法则规范他们的披露责任。 　　时间与费用。财务经理为了保障满足企业责任要求的投入是巨大的。为了满足增强的财务披露要求/期望（同认证一样）无疑会牵涉大量的工作和费用，如增加工作时间和额外的专业帮助。 　　仅仅是开始。萨班斯-奥克斯利法案不是企业社会责任立法的全部，也不能解决所有问题。提案中的联邦养老金改革法案如果被批准，将涉及管理养老金计划资产的风险问题。各个州开始采用自己的关于企业社会责任的法令，条例和协议。如上文提到的，国税局将修改990表格以获得免税组织企业责任的相关信息。接下来，由于公司会计丑闻引起的判决将使相关法律更加明确财务经理可以预计到企业责任将有持续的发展