[求助] 独立核算的分支机构纳税问题

银鹤

A公司是经营大型设备的一家一级销售总公司，在各地设了若干分支机构。其中B为外省的一家独立核算的分支机构（非法人），一般纳税人。问题有三：

1.B公司基本无库存，客户通过网站、图册等确定设备型号，由总公司A直接开票给客户，且由B交给客户并向客户收款，之后每月汇总汇入A账户。目前，B认为他们只是代理行为而非销售行为，未对设备销售收入入账及缴税。B的处理正确吗？

2.A每月核拨一笔款项给B，B则根据收取的款项以“销售服务费”的名义向A开具增值税专用发票。据了解，该笔款项应该包含A拨付的管理经费、设备的差价、返利等。B的开票行为有无不妥？

3.根据新所得税税法精神，企业所得税的纳税人应该是法人，那么B公司的所得税是不是也应该在经营地预缴所得税，由A汇总纳税呢？

whq6571

A应当汇总纳税，由A汇总计算企业所得税，根据分配比例，分配给B公司税额，由B公司在当地税务机关缴纳，详见《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》

吃斋的狼

A公司是经营大型设备的一家一级销售总公司，在各地设了若干分支机构。其中B为外省的一家独立核算的分支机构（非法人），一般纳税人。问题有三：

1.B公司基本无库存，客户通过网站、图册等确定设备型号，由总公司A直接开票给客户，且由B交给客户并向客户收款，之后每月汇总汇入A账户。目前，B认为他们只是代理行为而非销售行为，未对设备销售收入入账及缴税。B的处理正确吗？

我的看法：关键点没有说出来---是以谁的名义和客户签订购销合同

按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外），应当视同销售。在国税发[1998]137号中，对此项视同销售做了进一步的解释：受货机构发生以下情形之一的经营行为为视同销售：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。

1）B和A之间，首先不是统一核算。

2）A与B之间不产生货物移送行为。

从这两点来判断，即使B向客户收款，A和B之间也不产生视同销售行为。

3）最重要的：如果是以A的名义和客户签订购销合同，承以上2点，B本身没货物，也没参与签订购销合同，也不对客户开票。那么B仅是在履行代理行为（代收款），无需确认设备销售收入及相应的销项税额。

2.A每月核拨一笔款项给B，B则根据收取的款项以“销售服务费”的名义向A开具增值税专用发票。据了解，该笔款项应该包含A拨付的管理经费、设备的差价、返利等。B的开票行为有无不妥？

增值税专用发票开具“销售服务费”不妥。

1）销售服务费，如果理解为提供营业税类劳务服务，则应该开具地税发票；

2）如果将销售服务费理解为与销售业绩挂钩的返利，按照国税发【2004】136号文件，针对返利不允许开具专用发票。更何况--------A和B之间未产生销售行为，既然彼此之间没有销售行为，何来与销售业绩挂钩的返利呢？

3）我个人判断，B是一个挂靠的、或者是一个类似被承包的销售分支机构，A对设备销售设定了最低底价，B在低价的基础上和客户谈定最终价格，最终价格和底价的差额归B所有，然后A还会根据最低底价的一定比例给予B销售业绩返利。如果是这种情况，由于A和B之间没有产生货物销售行为，B开具专用发票给A是不合规的，A即使取得了该项发票，从法规层面也不满足抵扣进项的条件。

3.根据新所得税税法精神，企业所得税的纳税人应该是法人，那么B公司的所得税是不是也应该在经营地预缴所得税，由A汇总纳税呢？

一般来说是的。

[此贴子已经被作者于2010-9-19 20:53:21编辑过]