合同复印件及时交存财务部备案的重要性

一页账目

合同复印件及时交存财务部备案的重要性体现在：

1. 及时确认应付款项（资产和负债同时确认）；

2. 按照权责发生制原则正确核算各期损益；

3. 及时正确查询与客户的往来明细账，并跟进发票开具情况；

4. 正确核算税负情况，减少财务费用负担。

以公司2011年8月31日与***广告有限公司签订的《户外广告发布合同书》为例：

内容：户外广告发布，总费用34.66万元。

第一次付款时间及金额：上完发布画面5个工作日内付20万；

第二次付款时间及金额：3个月内付10万；

第三次付款时间及金额：第十四个月内付清余款。

户外发布期间是2011年9月1日至2012年12月31日，共16个月，月均分摊费用为34.66万/16个月=21662.50元/月。

如果是在10月份付款时合同管理部门才将合同复印件交存财务，财务就不能正确核算9月份应该分摊的费用21662.50元。假如9月份净利润为5万元，则实际应为50000-21662.50=28337.50元，也即虚增了9月份利润。更进一步，如果三季度是盈利的，且已经交了所得税，则意味着多交了所得税，尽管不影响总体的所得税额，但提前交税，意味着减少了利息收入，或多付了贷款利息（假如有融资）

财务的账务处理：

一、合同生效时（如第一次付款时间在收益期的第一个月，可与“三”合并处理）。

借：长期待摊费用—广告费 346600.00

贷：其他应付款—***广告有限公司 346600.00

二、自9月份起，在受益期内，按照权责发生制原则，每月月末均需摊销21662.50元，直至摊销完毕。

借：销售费用—广告费 21662.50

贷：长期待摊费用—广告费 21662.50

三、支付第一笔款项时。

借：其他应付款—***广告有限公司 200000.00

贷：银行存款 200000.00

四、支付第二笔款项时。

借：其他应付款—***广告有限公司 100000.00

贷：银行存款 100000.00

五、支付尾款时。

借：其他应付款—***广告有限公司 46600.00

贷：银行存款 46600.00

至此，总费用已在收益期内平均摊销，应付款项已全部付完，公司与客户往来账也结平。

[此贴子已经被作者于2011-9-30 11:22:45编辑过]

yuanling1802

楼上的思路是否有点问题，作为一个企业费用的确认应该根据发票是否到来，不能只根据合同，如果光有合同，你在做帐时是不应该确认费用的，如果你在实际业务操作中去这样做，那你恐怕会形成很多纳税调整项。

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以下是引用yuanling1802在2011-9-29 8:35:00的发言：

楼上的思路是否有点问题，作为一个企业费用的确认应该根据发票是否到来，不能只根据合同，如果光有合同，你在做帐时是不应该确认费用的，如果你在实际业务操作中去这样做，那你恐怕会形成很多纳税调整项。

谢谢您的认真回复。这个问题我已经考虑到了，发票肯定是有的，但我们公司的实际业务中，发票一般都是到付最后一笔款项才开的情况比较多。我也是想利用这样的账务处理方式督促会计叮嘱经办部门提前开票。针对这样的情况，还请您提出更好的账务处理方式。非常感谢！

[此贴子已经被作者于2011-9-29 11:22:55编辑过]

yuanling1802

如果没有对方发票，您直接作了费用处理，在税务的工作中，你需要调帐的，否则在所得税的归属期上可能会出现一些麻烦，税务局认真起来，我想会有一些问题。作为帐务的配比原则，您这样做是完全应该的，在年底报所得税时，注意一下纳税调整就好，因为所得税是日常预交，来年初汇算清缴，可以和税务局商量一下年底汇算清缴时一次调整就好。最好和税务商量着来，中国税务就怕你无视他们的威严。

bshgkj

财务应该要合同原件。合同复印件作为例外。

williamxyzhang

确实是如此，谢谢分享！

williamxyzhang

谢谢分享！

kdzdcg

谢谢楼主分享