税法学习贴士

蓝色梦幻

税法学习的记录、心得和整理，不定期的放上来。
补充：
抱歉，做了几天，发现几个弊端，决定改版了

1、每个税法条文都很长，而且需要筛选，对于一个长文来说，发到论坛上阅读效果不是那么好。
2、过于碎片化，很难成体系。
3、这个形式不利于更新最新的内容。

参考北京国税微信号、税友服务小助手和亿企赢财税午报的模式，决定改版如下
1、每日整理新的财税新闻，每天一篇。
2、针对新闻的相关大咖深度解读文链接。如日后出的，就在出文后把文章链接到本期
3、我会重新开一个帖子。本帖不再更新了。

娟子

期待！

chenxuezhu

好啊

明子

期待

蓝色梦幻

7月新规沉甸甸！陆续补充中！
看原贴和相关细节链接点击http://news.17win.com/views/details/53777

一、取消13%的税率，简并增值税税率结构！

　　财税[2017]37号文规定2017年7月1日起，1.取消13%这一档税率，简并为11%；2.部分货物的出口退税率调整为11%；3.购入农产品进项税额抵扣需注意！ 核定扣除，仍按扣除率和产成品的适用税率计算进项税额（注意扣除率的变化）；凭票扣除，扣税凭证的种类和抵扣力度需重点分清！>>>详情点击

　　政策解析>>>

　　1.7月1日起取消13%增值税税率，细化文件看这儿！http://news.17win.com/views/details/52218

　　2.财税37号文虽简并了税率，却难为了广大会计人员！http://news.17win.com/views/details/52202

　　实务分析>>>

　　增值税税率由13%降至11%，企业应关注的四大重点问题！http://news.17win.com/views/details/52099

　　实操指南>>>

　　增值税简并税率实务与操作要点 http://news.17win.com/views/details/53200

　　二、索取增值税普通发票，需提供纳税人识别号！

　　税总2017年第16号公告规定自2017年7月1日起，索取增值税普通发票时，购买方为企业的，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，销售方在发票“购买方纳税人识别号”栏填写。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。>>>详情点击

　　实务分析>>>

　　1.9天后史上最严的发票新政，“报销”该怎么办？

　　2.增值税普通发票识别号之外信息都不需要填写了?--各地税务实施口径

　　热点问答>>>

　　企业向销售方索取增值税普通发票时，是否需要提供纳税人识别号？

　　三、印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)使用出新规

　　税总2017年第9号公告规定，2017年7月1日起：1.纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)，并通过增值税发票管理新系统开具发票；2.发票式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章；3发票代码的第8-10位代表批次，由省国税机关在501-999范围内统一编制。>>>详情点击

　　实务分析>>>

　　取得的冠名发票不能所得税前扣除？看看冠名发票的这些事儿

　　四、增值税扣税凭证认证期限延长至360日

　　税总2017年第11号公告规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的，1.增值税专用发票和机动车**，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认；2.海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。>>>详情点击

　　亿企赢温馨提示：取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按国税函〔2009〕617号执行。

　　政策解析>>>

　　【政策解读】专票认证期限变成360天，如何理解？

　　热点问答>>>

　　最新增值税扣税凭证22问（含360日认证、丢失专票等）  

　　五、小型微利企业所得税优惠政策扩大到50万后迎首次申报！

　　税总2017年第23号公告规定，1.自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，均可享受减半征税的政策；2.符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税，7月1日至15日将是新纳入小型微利企业的首个纳税申报期！>>>详情点击

　　政策解析>>>

　　落地了！季度预缴能否享受？小微企业所得税优惠扩围具体执行口径，看这里！

　　实务分析>>>

　　6个案例详析小微企业所得税优惠新政多种实务问题

　　热点问答>>>

　　【问答】减按50%，再按20%的税率缴纳企业所得税的小微企业，是否需要进行专项备案？

　　六、商业健康保险个人所得税税前扣除推广到全国！

　　财税[2017]39号文规定，自2017年7月1日起，1.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。2.单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。>>>详情点击

　　后续政策>>>

　　推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告

　　实务分析>>>

　　7月1日后，有了商业健康保险，工资表上的个税应该这样算！

　　七、创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策执行

　　税总2017年第20号公告中第二条备案程序和资料的第（三）、（四）款个人所得税有关规定自2017年7月1日起执行。其中，2017年度投资初创科技型企业满2年的合伙创投企业个人合伙人，在办理年度个人所得税纳税申报时，以其符合条件的投资额的70%抵扣个人合伙人当年自合伙创投企业分得的经营所得。>>>详情点击

　　政策解析>>>

　　官方解读：创投企业、天使投资人税收试点政策

　　八、资管产品增值税政策执行

　　财税[2017]2号文规定，2017年7月1日(含)以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。2017年7月1日前未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，从以后月份的增值税应纳税额中抵减。>>>详情点击

　　实务分析>>>

　　资管业增值税新规十大重要提示，看这一篇就够了！

　　资管业增值税新规7月1日将生效，隐藏了哪些问题？

　　案例剖析>>>

　　用资管计划开展股权激励，税收上有哪些好处？

　　九、税务行政许可事项办理程序简化！

　　税总2017年第21号公告规定，自2017年7月1日，1.简化受理文书，对能够当即办理的税务行政许可事项，直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》；2.简化申请材料，申请人只需提供上述材料的名称、文号、编码等信息供查询验证。>>>详情点击

　　表单下载>>>

　　税务行政许可申请表

　　十、《税收规范性文件制定管理办法》出台！

　　为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益。国家税务总局出台《国家税务总局制定税收规范性文件制定管理办法》自2017年7月1日起施行。>>>详情点击

　　十一、《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》施行

　　税总等六部2017年第14号公告自2017年7月1日施行，该公告规定金融机构必须在：1.2017年年底前完成对存量个人高净值账户尽职调查；2.2018年年底前完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。>>>详情点击

　　政策解析>>>

　　别误读，非居民金融账户涉税信息尽职调查三大问题！

　　十二、工业企业结构调整专项资金取消！

　　财税[2017]50号文规定，自2017年7月1日起，1.取消工业企业结构调整专项资金；2.2017年9月30日前完成专项资金汇算清缴工作；3.专项资金的清欠收入，按照财政部规定的渠道全额上缴国库；4.取消专项资金后，通过工业企业结构调整专项奖补资金对钢铁、煤炭行业化解过剩产能过程中的职工安置工作予以支持。>>>详情点击

　　十三、国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准降低

　　财税[2017]51号文规定：1.将国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金的征收标准统一降低25%，2.两项政府性基金的征收管理、收入划分、使用范围等仍按现行规定执行。>>>详情点击

　　十四、银行业监管费和保险业监管费暂免征收

　　财税[2017]52号文规定，自2017年7月1日起：1.  免征银行业监管费（包括机构监管费和业务监管费）和保险业监管费（包括机构监管费和业务监管费）；2.免征后，依法履行管理职能所需相关经费仍由中央预算安排；3.8月31日前，完成以前年度银行业监管费和保险业监管费的汇算清缴工作。>>>详情点击

　　十五、自贸区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（17版）实施

　　国办发[2017]51号文规定，《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2017年版）》自2017年7月10日起实施。与15年版相比，17年版共减少了10个条目、27项措施。其中，减少的6条条目包括轨道交通设备制造、医药制造、道路运输、保险业务、会计审计、其他商务服务等，具体如担任特殊普通合伙会计师事务所首席合伙人（或履行最高管理职责的其他职务），须具有中国国籍等。>>>详情点击

　　十六、《2017年关税调整方案》生效

　　海关总署2016年第89号公告规定，自2017年7月1日起：.对《中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案》附表所列信息技术产品最惠国税率实施第二次降税；将实施进口商品暂定税率的商品范围调减至805项。>>>详情点击

　　十七、新增香港澳门享受零关税货物原产地标准

　　海关总署2017年第22号公告规定，自2017年7月1日起：1.《2017年7月1日起香港CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》、《2017年7月1日起澳门CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》使用简化的货物名称；2.执行修改后的海关总署公告2011年第82号附件1和附件2所列部分税号的原产地标准。>>>详情点击

　　十八、中国-新西兰海关“经认证的经营者（AEO）”互认

　　海关总署2017年第23号公告规定，中新双方相互认可对方海关的“经认证的经营者”,为进口自对方AEO企业的货物提供通关便利，1.减少单证审核和查验；2.对需要查验的货物给予优先查验；3.指定海关联络员，负责沟通解决AEO企业在通关中遇到的问题；4.在中断的国际贸易恢复时提供快速通关。>>>详情点击

　　十九、国家知识产权局行政事业性收费标准重新核定！

　　发改价格[2017]270号规定，1.国内专利收费标准如发明专利申请费900，实用新型专利申请费500，外观设计专利申请费500；2.PCT专利申请收费标准如PCT 申请国际阶段国家知识产权局收取传送费500，检索费2100，优先权文件费150，初步审查费1500；3.集成电路布图设计保护费标准，如在受理布图设计登记业务时，向申请人收取布图设计登记费每件2000元。>>>详情点击

　　二十、金融机构大额交易和可疑交易报告施行

　　《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令2016年第3号)规定，金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法，自2017年7月1日起施行。

蓝色梦幻

新版全行业全税种税率大合集

增值税


增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。

一、税率
1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。
2.低税率
（1）11%销售或进口税法列举的货物：
①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。
②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。
③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。
④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。
（2）6%
提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。
3.零税率
即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（1）国际运输服务
（2）航天运输服务
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务
①研发服务
②合同能源管理服务
③设计服务
④广播影视节目的制作和发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计及测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程管理服务
⑨离岸服务外包业务
⑩转让技术
（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、征收率
增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。
1.基本征收率为3%
（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。
（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。
2.减按2%征收
增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：
（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。
（2）销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。
3.按5%征收
（1）不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。
（2）劳务派造服务，按照差额纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务（5%）缴纳增值税。


消费税
消费税采用比例税率和定额税率两种形式。
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟：56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟：36%加0.003元/支
（3）批发：11%加0.005元/支
2.雪茄烟：36%
3.烟丝：30%
二、酒
1.白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黄酒：240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒：250元/吨
（2）乙类啤酒：220元/吨
4.其他酒：10%
三、高档化妆品：15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石：10%
五、鞭炮、焰火：15%
六、成品油
1.汽油：1.52元/升
2.柴油：1.2元/升
3.航空煤油：1.2元/升（暂缓征收）
4.石脑油：1.52元/升
5.溶剂油：1.52元/升
6.润滑油：1.52元/升
7.燃料油：1.2元/升
七、摩托车
1.气缸容量250毫升：3%
2.气缸容量在250毫升（不含）以上的：10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%
（6）气红容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%
（7）气缸容量在4.0升以上的：40%
2.中轻型商用客车：5%
3.零售超豪华小汽车：10%
九、高尔夫球及球具：10%
十、高档手表：20%
十一、游艇：10%
十二、木制一次性筷子：5%
十三、实木地板：5%
十四、电池：4%
十五、涂料：4%


城市维护建设税、烟叶税


一、城市维护建设税的税率
1.一般规定
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
2.特殊规定
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

二、烟叶税的税率
烟叶税实行比例税率，税率为20%。


关税和船舶吨税法


一、关税的税率
（—）进口关税税率
1.税率设置
进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.税率种类与计征办法
（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。
（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。
（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。
（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
3.暂定税率与关税配额税率
暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。

二．船舶吨税



资源税、城镇土地使用税和耕地占用税


一．资源税
（一）原油    5%~10%
（二）天然气  5%~10%
（三）煤炭    2%~10%
（四）金属矿
1.铁矿：1%~6%
2.金矿：1%~4%
3.铜矿：2%~8%
4.铝土矿：3%~9%
5.铅锌矿：2%~6%
6.镍矿：2%~6%
7.锡矿：2%~6%
8.未列举名称的其他金属矿产品：税率不超过20%
（五）非金属矿
1.石墨：3%~10%
2.硅藻土：1%~6%
3.高岭士：1%~6%
4.萤石：1%~6%
5.石灰石：1%~6%
6.硫铁矿：1%~6%
7.磷矿：3%~8%
8氯化钾：3%~8%
9.硫酸钾：6%~12%
10.井矿盐：1%~6%
11.湖盐：1%~6%
12.提取地下卤水晒制的盐：3%~15%
13.煤层（成）气：1%~2%
14.粘土、砂石：每吨或立方米0.1元5元。
15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%
（六）海盐—1%~5%

二．城镇土地使用税

级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市
50万以上
1.5～30
中等城市
20万～50万
1.2～24
小城市
20万以下
0.9～18
县城、建制镇、工矿区
12%
0.6～12

三．耕地占用税

耕地占用税实行定额税率。以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下:

(一)人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元;

(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。


房产税、契税和土地增值税


一、房产税
我国现行房产税采用的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产权的税率也有两种。
1．按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%；
2．另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；
其中关于出租住房的：
从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税；
自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

二．契税
实行的是3%~5%的幅度税率，具体根据地方而定

三、土地增值税的税率
我国土地增值税实行四级超率累进税率

级数
增值额与扣除项目金额的比率
税率（%）
速算扣除系数（%）
1
不超过50%的部分
30
0
2
超过50%至100%的部分
40
5
3
超过100%至200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35


车辆购置税、车船税和印花税
一.车辆购置税
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

二.车船税
车船税的税目
车船税的计税单位
年基准税
备注
乘用车[按发动机汽缸容量 (排气量)分档]1.0升(含)以下的
每辆
60元至360元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量( 排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的
每辆
300元至540元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车[ 按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的
每辆
360元至660元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车 [按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的
每辆
660元至1200元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量) 分档]2.5升以上至3.0升(含)的
每辆
1200元至2400元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量 )分档]3.0升以上至4.0升(含)的
每辆
2400元至3600元
核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]4.0升以上的
每辆
3600元至5400元
核定载客人数9人(含)以下
商用车客车
每辆
480元至1440元
核定载客人数9人以上，包括电车
商用车货车
整备质量每吨
16元至120元
包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车
整备质量每吨
按照货车税额的50%计算

其他车辆专用作业车
整备质量每吨
16元至120元
不包括拖拉机
其他车辆轮式专用机械车
整备质量每吨
16元至120元
不包括拖拉机
摩托车
每辆
36元至180元

船舶机动船舶
净吨位每吨
3元至6元
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
船舶游艇
艇身长度每米
600元至2000元
无

三.印花税
税     目
税率或税额
购销合同
0.3‰
加工承揽合同
0.5‰
建设工程勘察设计合同
0.5‰
建筑安装工程承包合同
0.3‰
财产租赁合同
1‰
货物运输合同
0.5‰
仓储保管合同
1‰
借款合同
0.05‰
财产保险合同
1‰
技术合同
0.3‰
产权转移书据
0.5‰
营业帐簿中记载资金的帐簿
0.5‰
营业帐簿中的其他帐簿
按件贴花5元
权利许可证照
按件贴花5元
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1‰


企业所得税
1.基本税率——25%
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
2.低税率—20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际征税时适用10%税率）
3.优惠税率
（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率。符合规定条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。


个人所得税


我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的形式。

1.超额累进税率
工资、薪金所得适用

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

注：本表所说的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除3500元后的余额，再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过15000元的

不超过14250元的

5

0

2

超过15000元至30000元的部分

超过14250元至27750元的部分

10

750

3

超过30000元至60000元的部分

超过27750元至51750元的部分

20

3750

4

超过60000元至100000元的部分

超过51750元至79750元的部分

30

9750

5

超过100000元的部分

超过79750元的部分

35

14750

注：本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

2.比例税率
（1）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
（2）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

财小e

非常棒

AMININ

好好过来学习下

FCC8013

怎么没看到呀

FCC8013

看到了！很详细！