[原创]【08征文】记一次办税小经历

gungone · 发表于 2008-7-31 15:27:00

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其实和论坛里的众多高手相比，我是没有什么好经验分享给大家的，原本没有打算写征文的

但由于我“交友不慎” 被OKOK几句忽悠，就答应了写征文

眼看deadline就要到了，再不写就要影响个人信誉了，

只好滥竽充数一篇，但愿这篇小文能给初入江湖的财务朋友带来一点点启发。

【08征文】记一次办税小经历

几个月前，突然接到一个朋友的电话，非常着急地告诉我：他的那个小公司（临时一般纳税人）遇到税务麻烦了。公司连续四个月零申报，销售收入和税负没有达到税务局的标准，税务专管员要将公司由一般纳税人转为小规模纳税人，同时要将企业所得税由目前的查账征收改为定律征收。朋友非常担心，他问我有没有税务局的关系，能不能帮他搞定这个事？

我听了后，告诉他：“别看我做了这么多年会计，还真没有结交一些关系很铁的税务朋友。不过，根据我的税法知识，如果仅仅是因为“公司连续四个月零申报，销售收入和税负没有达到税务局的标准”，是不太可能把你的公司转为小规模纳税人和定律征收所得税的。如果你需要的话，我就帮你去看看吧。”

我先查阅了他的会计凭证和账表，账务处理还是比较规范的，零申报的四个月基本上没有收入也没有支出（既没有开过销售发票，也没有采购发票），银行帐和现金帐也比较清晰，只有几笔必要的管理费用开支。零申报的原因是：原材料价格上涨，导致原来的业务大幅萎缩，目前正在筹备新的项目，但该项目利润率也比较低，如果按小规模纳税人缴纳增值税，再按定律征收所得税，利润空间就更小了。

第二天，我去找到了税务专管员。专管员一听是X公司就直摇头，说：这家公司连续四个月零申报，还做什么做？！要么转为小规模纳税人，定律征收所得税，要么直接注销。我回答道：零申报并不是弄虚作假，确实是因为业务极度萎缩，目前经济大环境您也知道，现在小企业生存是很艰难的。专管员显然没有兴趣和继续谈论下去，他不耐烦地说：我现在很忙，这样，也不要你们注销了，你明天把公章带来，把公司转为小规模纳税人，所得税定律征收。

我笑了笑，用很缓和的语速说：请问将这家公司划转为小规模纳税人的依据是什么？据我说知，国税函[2001]882号文件规定：一般纳税人年审和临时转正中，对已使用防伪税控系统，但年应税销售额未达到标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消一般纳税人资格。（1）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；（2）连续三个月未申报或者连续六个月申报异常且无正当理由；（3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。显然，这家公司的情况不符合取消一般纳税人的情形。

另外，《企业所得税核定征收办法》（试行）国税发〔2008〕30号规定：第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
显然，这家公司也不属于核定征收所得税的范围。国家税务总局在2005年下发过：《关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知》（国税发[2005]64号）其中写道：据了解，一些地区的税务机关违反《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）第三十五条的规定，对符合查账征收条件的纳税人大面积采取核定征收办法，在纳税人中造成不良的影响，严重损害了税务部门的执法形象。这种做法，不仅违背了依法治税原则，也不利于企业所得税杠杆作用的发挥。文件第二条：“二、对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行查帐征收，严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人，一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。””

专管员听我说完，态度也变得比较温和了，笑了笑说：“看来你知道的还不少嘛。这样吧，你回去准备一下，我们周五抽时间去你们公司实地检查一下，如果你们公司的情况符合税法规定，就给你们公司维持一般纳税人资格和所得税查账征收。如果不符合税法规定，你就不要再啰嗦了，我们是可以强制执行的！”“好，那就辛苦你们跑一趟了。我们周五不见不散！”我起身和税务员握手告别。虽然此行没有想象那么顺利，但至少把危机缓和了，同时争取到了运作的时间和空间。

回到朋友的公司，我把财务账册凭证又调了过来，再次仔细翻阅审查了一遍：要求他们把一些重要会计凭证的附件补齐，把仓库的明细账做好，把固定资产卡片登记全，把成本计算单重新写得清楚明晰。把往来明细帐和相关的现金账、银行帐、凭证逐一检查，把财务报表和每月的申报表、完税凭证逐一检查了一遍。我这才放下心来。

周五一大早，我特地给专管员去了电话，问他几点过来。他回答在开会，可能要下午了。下午我继续打电话，他说正在处理事情，还要再等等。我怕情况有变，我可没有时间长期候着专管员，而且周五是周末，可以好好利用这个机会把这件事情解决了，于是我干脆上门去请。

一进办公室，专管员果然在忙，我笑着说：“都周末了，还在忙啊。要不您先歇一歇，到我们公司视察一下，我们可是两天前约好了的哦！我们有车，距离也近，一踩油门就到了。”见我这么说，他也就同意了，叫了另外一个同事一起去。他说：“税务有规定，下户检查必须2人以上同去。”并且坚持开自己的车去。我只好让司机先回去，我上了专管员的车。我特地抢在副驾驶的位置做下，这样可以和专管员距离很近，说话很方便。借着这个机会，和专管员做了一下情感沟通。

很快到了公司，两个税务员详细检查了账簿，没有找到什么大毛病，只是说公司没有设置低值易耗品帐，我的回答是公司低值易耗品非常少，若有业务就并到原材料科目核算了。专管员提出要下厂房车间看，我们便在朋友的带领下来到了一栋厂房，还没有进门，专管员就问：“这是你们的厂房么？！”朋友说：“是的啊，厂房是我们租借的”“不对吧，这是B公司的厂房！我也是B公司专管员，你以为我不知道？”朋友有些尴尬，说道：“我租了B公司的厂房里的一块地方放我们的机器设备”“那你把租赁合同、设备发票拿出来我们看一下！”“合同还没有签，设备发票还没有开过来”“这不行，工业企业一般纳税人必须有独立的厂房设备，不能和别人混租！你们公司的一般纳税人资格必须取消！” 税务专管员的态度很坚决。我在一旁也被突然发生的情况惊呆了，我知道工业企业一般纳税人应该有厂房、设备，但这是不是必要的因素，我还不是很清楚。我只好打圆场说：先去休息休息吧，今天晚上我请客，至于今天公司暴露出的问题我们一定好好整改！”

专管员没有领我的情，推辞说下午还有其他重要的事情，就开车一溜烟的跑了。我这才明白他们为什么坚持开车过来。

我问朋友：“你怎么不早点告诉我厂房的情况呢？你当初是怎么办理下来的一般纳税人资格呢？”朋友说：“当初也是请了不少人帮忙，费了不少精力和财力，本以为办完了就好了。谁知道后面还有这么多操心的事情。”

后来，我找了一个有税务关系的朋友，让他帮忙处理一下，需要报销什么费用尽管找我。2天后，他打电话告诉我：“事情办好了，也没花什么费用，两个电话就搞定了。不过，你要转告一下你的那个朋友，要经常去和专管员做做沟通才好。以前人家找他查账，他都不理人家，这样能行么？！”

放下电话，我也在想，我是不是也要好好总结一下自己，以前看到很多被人称道的经典财税案例自己便不由得豪情四起，仿佛只要熟读会计、税法便可持剑走江湖，可是，这背后有多少故事我能读透呢？只知道死读书而不去广交人脉能行么？