请高人出手做一份真正的财务分析

aisinile

如下是一家民营餐饮企业上半年的月均基本数据：

经营利润表
序号	项目	金额	备注
一	销售额	860,000.00	消费人数：9050
减：	销售折扣	18,700.00
二	销售净额	841,300.00
减：	税金及附加	46,271.50
三	销售成本	322,500.00
四	各种费用如下：	359,477.00
1	工资及福利费	187,000.00	职工人数:75
2	水电燃等能源费用	41,710.00
3	房租费	55,000.00
4	差旅和交通费	6,587.00
5	低耗品摊销	19,450.00
6	维修费	8,100.00
7	物料费	18,060.00
8	其他费用	23,570.00
	营业外收支略
五	利润总额	113,051.50
减：	企业所得税	28,262.88
六	净利润	84,788.63

公司最近发生两件事情，都与财务分析有关，请各位高人出手，分析一下这些问题：

1、上调职工工资之争。

由于如今行业竞争激烈，周边企业的人员工资不断上涨，导致本公司不断有基层工作人员辞职，包括服务员和领班，致使服务质量下降，由此不断受到客人投诉，店总担心长期如此，会最终导致公司无法经营。于是在公司经营会议上，负责经营的店总提出按照市场价给基层员工上调工资，人均300元。但总公司负责运营的总监坚决反对上调工资，理由是，经过他的分析测算：人均上调工资300元，则每月公司需要多开支人力费用2.25万元，全年公司就会为此减少利润27万元。而 公司按照目前的盈利状况看，一年利润不过101万元，减少27万元后，公司利润将只剩下75万元。

老板觉得运营总监说的正确，不涨工资当然他乐意接受，所以上调工资的提议就暂时搁置起来了。财务经理觉得运营总监分析得有道理，但感觉似乎又不对，却说不清楚他错在哪里。

2、团购之争

因为进入淡季，为了提高销售业绩，店总决定搞一次为期一个月的团购活动，做一个套餐的团购销售，该套餐平时售价220元，团购价仅售98元。

财务经理做了个简单测算，发现做这个销售活动，公司所得毛利几乎为0，如果再算上费用开支，公司注定是做亏本买卖，因此坚决反对。

——请大家帮忙，上面两种情况，究竟怎样分析，才能得出实际的、有用的、正确的结论？烦请论坛高人出手……

Andy注:这个帖子之所以被加为精华，第一是问题问的到位，数据详实，问题来源于实践，不是空对空。第二是下面网友的回答也很精彩。

也欢迎更多网友参与。

liyuangbo

不了解餐饮企业，随便说几句，欢迎高手拍砖：

工资之争

1. 人均消费近100元，消费人群可能对价格的调整有一定的接受能力。如果近期没调价的可考虑。

2. 公司人数75人，每天消费人数300人，若以中晚餐各150人计算，即是职员人数对客人2：1，可能有必要精简下，对排班做好计划，高峰期考虑请钟点工做些不影响服务质量的事情。

团购之争

单纯从成本角度，没有什么价值。可能还会增加员工加班费用等等，不值得进行。

从营销角度，可能会增加未来的客流量。但是，应当考虑的时机开始和活动持续时间为宜，推出这项活动的人对此要负一定责任才行。这种营销支出，效益难以量化。

dongMEW

1像这样肯定很危险，客户满意度是服务业的命脉，不从长远考虑的业绩是短视的，也是无法持续发展的。财务应该积极说明利害。每个员工是价值创造者，他们不积极主动了，士气低迷，后果可想而知。

2看看团购的目的是什么？是否有宣传造势的战略考虑？可以考虑在此基础上，适当提高价格。或者送赠券，团购后方可消费，以此弥补下亏损。

[此贴子已经被eleven于2011-12-11 11:14:42编辑过]

hdhd123

只考虑人工成本增加导致利润减少，怎么能不考虑服务质量不好面临停业，如果持续下去是少盈利好还是停业好？店总不会判断吗？可以同比对照服务质量下降对盈利的影响金额。供参考

dabubing

建议从以下方面考虑一下员工;

1、工资发放的及时性 2、员工餐的标准与质量如何。这些是员工切身利益的关照。

3、从服务质量上再进行提高

rootlet_z

建议看一下这个内容，仅从财务数据、或工资来评价，不妥。工资既是费用，也是动力。

http://www.doc88.com/p-50298133233.html

餐饮企业管理

李时珍

这位朋友
就你提供的数据，我进行如下分析：
有些分析是基于一些假设（你给的是平均销售额，这里如果有淡旺季、有消费高峰，是要重点分析的地方）

1、对数据进行进一步分析
1.0 计算毛利
将销售净额-税-成本定义为毛利，计算的毛利率为56%
1.1 将各种费用，进一步划分为变动和半变动，并将其中的变动部分估计出来。
下面是我的估计，按照50%变动计算（你可以根据你们的实际情况重估百分比）

各种费用列表： 359,477 性质 变动部分
1 工资及福利费 187,000 固定 0
2 水电燃等能源费用 41,710 变动 41,710
3 房租费 55,000 固定 0
4 差旅和交通费 6,587 半变动 3,294
5 低耗品摊销 19,450 半变动 9,725
6 维修费 8,100 半变动 4,050
7 物料费 18,060 半变动 9,030
8 其他费用 23,570 半变动 11,785
费用部分合计 79,594
1.2 计算贡献毛益
贡献毛益=毛利-费用中的变动部分
贡献毛益率=47%
1.3 月度销售额86万，人数9050人，人均消费95元。
注意：还有一个重要数据你没有提供：多少桌产生了86万。
我假设平均4人一桌，一个月共2263桌。
注意：又缺少一个重要信息：消费分布。
假设消费分布每周相同，平均每周528桌。分布如下：单位是用餐桌数

周一 周二 周三 周四 周五 周六 周日
早 0 0 0 0 0 0 0
中 17 17 19 20 30 50 55
晚 33 33 36 40 60 60 58

2、现在开始分析你提出的两个问题
2.1 涨工资问题
每月工资社保福利18.7万，共计75人，平均每人每月人力成本2493元。如果调高300元，因调高工资会相应增加社保等，比例假定40%左右， 相当于企业增加负担420元，420/2493=17%。
--- 不涨工资会影响服务质量，进一步影响客流。
涨工资，企业负担加重。
我们计算一下，17%的工资上涨，需要多少销售额带来的贡献毛益补偿。
420*75/47%=6.75万元,就是说需要多卖6.75万元，占总销售的8%。
--- 这里有一个决策问题：如果任由员工离职，重新低薪聘请，对销售的影响会超过8%吗？如果客户流失估计会超过8%，那么通常要涨工资。
相反，如果给员工涨工资，留住了老员工，服务也提升，客户量能够上涨8%吗？如果能，也说明值得加工资。问题是，增加的客户，现有员工能够用吗？看我上面的分析1.3部分，下划线的三个数据是服务的瓶颈时间，如果增加8%的客户，其他时间问题不大，只有下划线部分，要增加5桌，看看可行吗？需要结合你公司的实际情况和员工的数量程度。再配合员工培训和班次安排来解决。
如果定不下来对客户的影响，也可以考虑最优秀的20%员工和最差的20%员工工作效率差多少，如果相差比较多，比如超过10%，可以考虑辞退一部分员工，给余下的员工加薪，但对剩下的员工加强培训，干原来所有的工作量。

当然，也可以考虑涨工资之后，服务提升，有没有可能价格有所上调，幅度大约8%...

2.2 团购问题
220元的套餐，按照贡献毛益47%计算，变动成本是117元，在团购过程中还要给团购网一部分，假定给团购网20元，则总成本是137元。
如果团购价为96元，那么注定一份亏损41元。
这里涉及一个团购策略问题：
--- 团购是为了什么目的？
* 为了打名声，这相当于广告，是要花钱的。那要花多少呢？假定是认可花2万，那么团购就限定500套。
还有，团购在最忙的周5,6,7三天晚上，会对正常消费带来影响（忙不过来），那么团购的用餐时间是否要有所限定？
* 为了赚人气，不赔就行。那么定价96就不合适，应该定在137元。

或者一份团餐如果定价在96元，那么一份团餐的亏损41元，要带来一个增加的客户（平均消费85，贡献毛益47%）才能打平。那就要估算一下，带动作用有这么大吗？

而且也存在多少量、在什么时间消费的问题。

* 其他目的，自己看情况分析。

就说这么多吧，没涉及公司更高的策略，仅限于一般运营，分析如果不合业务结合起来，会很苍白无力。我这些分析抛砖引玉，期望有所帮助。

[此贴子已经被作者于2011-12-8 0:06:43编辑过]

xiaoxin

感谢李时珍的回复，相当内行也相当专业，完全可以作为财务专业人员实务学习的资料。

不过，我们的财务务析是要提供给这样的“领导”的：民企餐饮业，从老板到企业的高管，都不是正规的大学管理专业出身的，老板是凭借市场眼光和机遇发起来的，高管是凭聪明和悟性加勤奋奋斗上来的，简单直白的财务分析他们一听就懂，还能指出存在的问题，而带专业技术术语的专业分析，他们就会听的云里雾里的。而且他们只要结果不要过程。

李时珍朋友的分析，如果在最后能够用直白的语言把结论表述出来，就更完美了。

cyhwj

学习了，看到了真正的财务分析是怎么样的。

eleven

我想从通俗易懂角度给补充一下：（为了避免跟老板说不清楚）

1，上调职工工资之争：

（1）店总提出涨工资的事情，依据的理由说服力不强。不能仅仅因为周边企业涨工资你就涨工资，涨工资只是一方面，另一方面，还必须同时提出应对工资上涨带来的盈利压力，如何应对？这个没说，就想涨工资，那不是在被动做事吗？你只看到别人涨工资了，你还知道别人采取什么其他行动了吗？这个作业需要店总去完成，否则，这个提案就是不充分的。于是就会借鉴7楼李时珍分析的结论，我们如何解决这8%的营业额上涨，是涨价还是开源客流？只有这样老板才好决策

（2）运营总监的反驳意见有个明显的逻辑错误。如果店长说的人员离职、质量下降是属实的，那么怎么可能实现101万的利润呢？说不定70万、50万都不到。这是典型的静止看问题；如果任由员工离职、服务质量下降、顾客流失，还能保持101万的利润，换成我是老板，我也不同意涨工资啊！所以，运营总监应该先做一个作业：就是跟店长一块儿测算一下，如此下去，会不会导致顾客流失，会导致公司利润下降多少？现在面临的真正的决策选择问题是：让客户流失减少利润？还是涨工资减少利润？而不是涨和不涨的问题

因此，在理解了上述逻辑之后，财务应该跟店长、运营总监共同进行一个全面的测算，看看需要采取什么方案，或者要不要改变。

2，团购之争：团购的目的是宣传和充分利用闲置产能的一种手段。

（1）以宣传为目的，那么亏损就不是问题，问题是要亏多少，这个需要有预算，而且明算这笔帐，而不是混淆视听，让管理者误以为既赚了人气，又赚了钱财，那是不对的，给一个完整的方案结果让老板定夺就可以了

（2）以充分利用闲置产能为目的，就必须测算固定成本，确保不要亏损，让店面老处于欣欣向荣的运动状态，尤其是淡季、闲时；这个关键就是团购价格的确定，什么价格既适合团购，有一定的价格冲击力，同时也能让公司承担的起，需要提供财务测算数据

以上两项通常要综合看，财务跟店长和运营总监一块儿测算，然后汇报给老总，让老总做个明白清晰的决策者，7楼李时珍网友测算的结果就可以使用了

[此贴子已经被作者于2011-12-11 11:58:25编辑过]