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发表于 2019-5-30 17:48:35
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113、节税方略—训练营（2019年5月24日---26日）--武老师
一、财务经理人的税务角色
1、政策通①、精通税法、公司法、证券法、财政法规
②、对政策法规能解释、判断、应用、提供对策
2、涉税-问题处理①、税企关系—应对检查、稽查、备案、申请、复议
②、主导公司的税务工作、建设税务体系及规则
3、节税-降低税负①、通过税收筹划，减低税负，降低风险
②、系统推进节税工程在企业的落地
二、降低税负的四重境界
1、偷逃税款
2、合理避税
3、纳税筹划
4、节税工程
节税发展四个阶段对比表
项目 偷税 避税 纳税筹划 节税工程
合法性 违法 非违法 合法 合法
实施时点 纳税义务发生后 纳税义务发生中 纳税义务发生前 纳税义务发生前、中、后
收效 高风险、并可能高损失 获得短期收益 获得长期较高收益 获得长期巨大收益
获得税收收益 获得税收收益 获得税收收益 获得税收收益和综合收益
对微观有利 对微观有利 对微观有利 对微观有利
对宏观无利 对宏观无利 对宏观有利 对宏观有利
政府态度 打击、严惩 反避税 保护和奖励 保护和奖励
节税额 可能巨大 较小 较大 巨大
未来趋势 前景不好 前景不好 前景有限 大势所趋
三、节税方略是个系统工程
1、节税工程的核心脉络
①顶层设计—公司形式、股权架构、注册地点
⑴从公司成立开始—到哪儿注册、科学选择企业组织形式和控制方式、控股与非控股、鲜明股东与影子股东—股份代持、如何出资-实物、技术、资金、资本结构
⑵企业的组织形式
个人所得税法-个体工商户（核定征收-定期定额、附征率、定税率）、个人独资企业（工作室）、合伙企业（普通合伙）、有限合伙
企业所得税法-有限责任公司（一人有限公司）、股份有限公司、股份有限公司（挂牌、上市）
企业所得税法-减免—非盈利组织
⑶企业规模-纳税类型的选择
企业规模及纳税类型的选择
小微企业—所得税优惠
小规模—增值税优惠
一般纳税人
小微及个体的特殊的税务事项—简易征收、**
小微企业普惠性税收减免优惠包含
增值税-10万以下免增值税
所得税-应纳税所得额不超过100万按5%应纳税所得额，不超过300万按10%应纳说的额
资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加，允许地方可在50%的幅度内减征6项地方税和2项附加税
小微企业的新标准
国家非限制和禁止行业、从业人数小于等于300人、资产总额小于等于5000万、应纳税所得额小于等于300万
⑷其他组织形式的选择-中外合资外资企业、非居民企业（预提所得税）离岸公司（香港公司）
⑸出资形式的选择
现金出资、非货币性资产（股权、不动产、无形资产、有形动产）
有形动产出资流转税问题、非货币性资产引起所得税问题、非货币资产出资超过25%，不视同新设企业享受税收优惠
⑹出资事项—变更与清算
企业变更、清算、注销、企业住址搬迁、注册资本抽逃
②业务设计—交易结构、运营模式
股权收益与纳税
⑴资本利得税、分红—分给公司、企业、个人、股权转让-资本溢价、股份支付-股权融资与股权激励
⑵控制方式选择-股份与股权、集团与母子公司、股东身份
⑶三种持股方式税负汇总表
事项 税种 员工直接持股 有限公司持股 合伙企业持股平台
分红 所得税 1年以上免、一年以下减半10% 20% 20%
股权转让 所得税 20% 40%（企业25%+个人20%） 5%--35%超额累计
增值税 0 3%--6%（1+13%） 3%--6%（1+13%）
印花税 5/万 5/万 5/万
⑷注册地的选择—政策节税
注册地的选择：在地域上和产业上合理布局生产资源和生产能力、地区差、避税天堂、避税洼地、国内避税港分析—开发区、出口保税区、自贸区
新疆霍尔果斯—生产企业（服务公司）所得税：五免五减、增值税：15%--50%返还、个人所得税：70%--90%返还、贸易公司没有优惠
西藏拉萨--生产企业（服务公司）所得税：9%、增值税：25%--40%返还、个人所得税：（9700起征）40%--50%返还、贸易公司没有优惠
注意：是否在本地纳税不检点的地方、当地的优惠政策是否有享受、当地是否享受政策、是否存在股权不清晰的情况
政策节税地的限制、政策的稳定性、选择靠谱的代理机构、报价费用
企业决策思考的要点：
新疆霍尔果斯注册：手续较为复杂，需要进行环评、建议企业规模可以迅速扩大时可以考虑新疆建厂，贸易公司不享受优惠政策，服务公司可以分摊现有公司费用，降低企业目前的企业所得税、增值税
西藏的政策较为稳定，政策付出的成本很高
商业模式
运营模式
内部流程设计指引
拆分：大到小
业务：一分为二
嵌入：自家外包第三方服务
⑸总结;
事前预测税务成本，就像预算其他成本一样
事前定规矩、定政策
顶过预测推演之后的结论，作为指导接下工作（业务、财务）的关键事项
业务处理关注点：责任人
财务处理关注点：责任人
定期进行预算检查，并进一步测算与推演，根据结果调整任务，不断循环往复这个过程，每月一次，知道达成结果
③财务设计—账前消化、下账精准
⑴一本好帐要做到：
合规、避免招致风险、最优税负选择
与业务互动、在帐外解决
进项不足
分析百分比，各个突击、材料进项票不足（可能是因为采购量不够，才导致，可以委托大企业帮忙采购、提高采购能力、改变生态环境····································
销项太高：预收款、提前开票
关于找发票（**）
⑵帐如何过关---政策通晓
税法政策、准则、保护自身利益
漏洞大排查，帐上省税很客观：资产计价、各种费用的标准与预算结合、捐赠、研发—高新、加计扣除、政府补贴
⑶业务整改与合规—账前消化
证据链、税负根本：账前处理的基本逻辑—三流合一、合同、订单、协议、变更
⑷总结：
不管你是否进行税收筹划、是否逃税、甚至多交，只要你会计核算不过关，只要对税法的理解不清晰，你的记录有问题，你都有税务风险
税务的风险自然来源于你对政策的错误判断
因此，下账精准，意味着：
你必须在帐上（记录与痕迹）反应合理合法的处理结果
为了实现上述行为，你必须在账前进行处理和消化潜在的问题
因此整顿业务流程和规范业务标准就成了避免风险、避免损失的关键任务
因此降低税务风险、降低税负就必须是业务部门全部参与，就像加速资金周转、减低成本、完成预算一样的道理
因此即使是税务处理、财务核算、也绝对不是单纯的财务部门的事情，如果不能让老板亲自督导，基本上做不成，甚至上老板也会成为
阻碍之一
因此对政策的理解+对业务的控制，才能最终达到合理的税负
④财务设计—个税统筹、财务传承
2、节税工程的关键技术
①优惠政策
高新企业、小微企业、软件集成电路、养老环保农业、税收低洼地、避税天堂、政府专项补贴、开发区自贸区一带一路、出口退税、产业转型、宏观导向
②税基调整
⑴ 税基转移
纳税主体切换—从税负高向税负低、转让定价、转移产能、
⑵ 税基延迟
时间的切换—递延效益、推迟收入、合理安排亏损弥补、申请递延分期
⑶ 税基降低或控制
③税率调整
⑵ 降低边际税率;个人相关的超额累进、土地增值税的超额累进
⑵税目转换：一个税种多税率
⑶税种转换：从税负高到税负低
3、节税工程的方法论
①方案、实施
⑵ 财税转型升级—全面风险体检：家财务、个人卡、帐外收入、**、股权隐患、账目混乱
⑵节税体系建设—纳税策略—阳光纳税、诊断与评估、规划设计、全员体系、实施程序、实施工具
⑶ 财税转型升级：顶层设计
股权结构-关联布局、结构拆分；业务流程-性质再造、账前消化；优惠政策：税收洼地、行业减免；财务核算：下账精准、不留隐患；重建规矩：全员降低税负成本；社保个税：外部资源、平衡长远
⑷ 基本原则：
在合理的商业目的下进行税务规划、税收优惠政策的利用思路、避税与反避税、关联交易涉税处理、企业纳税政策的商业选择、不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则、效率原则
⑸ 治税原则
适者生存-适应生态环境：金税三期、税的水很深、治问题（历史问题及风险的化解、已经地上河了—清淤工程、系统的失控及泛滥—平原冲击不长苗了、涉税事项的波动与控制—降水的调节与利用）、基本逻辑：大事化小、小事化了、破财免灾，懂是根本，用是灵魂；一把手工程，系统推进，节税效益指日可待
⑹ 如何做？
实施节税工程：逃税（偷税）--避税—纳税筹划—节税工程
摆脱税法的约束，之大蓝海：税法今天变，明天有变，不和你玩了，企业经营自主权永远不会变
思路大转变：
传统思路：先找空子，然后钻
节税工程：先做大规划、大调整、再找税法支撑
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