财务经理人网|财智东方.财务经理人网-致力于财务管理实践、打造卓越财务经理人!

QQ登录

只需一步,快速开始

返回列表 发新帖
楼主: Arthur - 

内部稽核办法

[复制链接]

238

主题

384

帖子

875

积分

财务经理

Google

Rank: 6Rank: 6

积分
875
发表于 2007-2-2 15:56:00 |显示全部楼层 | 阅读模式

马上注册,结交更多财务经理人,享用更多功能,成就财务总监之路……

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x

第一节 适用范围

1.本公司内部稽核之实施,除法令另有规定者外,悉依本办法办理。

2.为确保财产安全、加强财务管理、及规章制度之确实执行,以提高会计资讯之可靠性及完整性,增进经营绩效,并达成预期目标,特定本细则。  

3.稽核部门直属总经理,以超然独立精神执行稽核。其稽核事务,除公司规章另有规定者外,悉依本细则办理之。

第二节 内部稽核范围

1.本公司内部稽核事项包括

⑴会计事务稽核

⑵财务稽核

⑶财物稽核

⑷业务稽核    

分别说明如下:  

2.会计事务稽核

⑴帐务稽核:

.会计科目,凭证、簿籍、报告之设置是不符合会计制度及有关规定。     

.会计科目之运用是否适当。     

.会计事务之处理是否符合会计制度及有关规定。     

.各项收支是否与法令或规定相符。     

.应收应付帐款曾否办理徵信核对工作。     

.过渡科目及悬记帐项是否按期清理。     

.折旧及利息之计算、各项递延费用之摊销,是否依照规定办理。 其他有关事项。

⑵成本稽核:本公司有关成本之稽核,应包含下列各事项:成本计算方法及程序是否符合规定:   领料、退料及其计价是否按照规定办理。 人工之记录及计算是否依据既定之程序。

制造费用之分摊是否符合规定。 其他有关成本及费用之计算及汇总是否适当。是否按期分析检讨。.分析方法是否适当。

3.财务稽核:    

⑴资金稽核:     

.资金之规划是否有完整之方案,并据以执行。     

.自有资金与借入资金之组合是否合理。     

.以资金成本率与投资报酬比较是否有利。     

.举债之合约内容是否完备,有无损及事业权益之处,利率是否合於常轨。     

.举债之时间是否配合需要。     

.资金之来源与用途是否相互配合。     

.增资及保留盈馀是否配合公司发展之需要。     

.到期债务是否有充裕资金偿还。     

.本息是否如期偿还。

⑵现金、票券之出纳稽核:      

本公司对现金、票据。有价证券等出纳之稽核,应注意下列各项:     

.是否根据规定程序及合法凭证办理。     

.是否立即记入各有关表单、簿籍。     

.股票、公债等本息是否按期收取。     

.库存现金及周转金是否有适当限额,其登记是否完备。     

.银行存款及透支之结算与帐款是否相符,如有不符,已否按月编制调节表。    

⑶现金、票券之保管稽核:      

本公司对现金、票据。公债、有价证券等保管之稽核,应注意下列各项:     

.出纳部门是否随时注意票据之到期日期及有价证券之还本付息日期,并如期兑取本息,通知会计部门编制记帐凭证。     

.收受外来票据、公债、有价证券,其登记是否完备,并妥予存放,如存於银行保管箱。     

.保管之有价证券,其名称号码是否与原收受者相符。     

.抵押在外及外借之公债、有价证券,每逢结算及决算时,是否估计其应收利息,通知会计部门编制记帐凭证。     

.空白支票、本票、未发行股票、债券、收据等登记及保管是否完备。     

.所保管之现金、周转金、票据、有价证券是否与帐列相符。  

4.财物稽核    

⑴财物之购置、变卖与营缮之查核:     

本公司对财物购置变卖及营缮工程程序之查核,应注意下列各项:     

.财物之请购、询价、采购及验收等手续,是否循确定之程序。     

.财物购置变卖及营缮工程,是否依照公司内部规定办理比价招标手续。          

.财物购置或营缮工程,是否均经验收。     

.典押及提供担保之房屋、土地等固定资产,是否办理设定登记。     

.其他有关事项。    

⑵领用稽核:     

必须稽核本公司各项财产与商品及材料之收发领用,是否均有合法之凭证为其依据。    

⑶盘点稽核:必须稽核本公司各项财产与商品及材料之实地盘点,是否按期办理,与帐册记载是否相符,如有差额,曾否作适当之处理或追查其原因。    

⑷使用状况稽核:必须稽核本公司各项财产有否作充份有效之使用,有无闲置及呆废情形。    

⑸报废稽核:必须稽核本公司财物报废之处理程序是否符合规定,废品是否及时处理。财物已届满使用年限,其外形、品质均甚完好且具使用价值者,有无任意废弃,是否设帐管制。  

5.业务检核    

⑴检核范围:     

.内部控制制度之衡量。     

.各项工作程序及方法之检核。     

.各项规章办法应用之检核。     

.业务进展与实绩之检核。     

.人事管理之检核。     

.各项工程计划及进度之检核。     

.各项年度计划年终之考核。     

.其他专案之调查。    

⑵内部控制的衡量:     

.各项作业程序能否发挥内部牵制功效。     

.各项控制程序有无重叠、窒碍难行或疏漏。     

.各项控制标准是否切合实手,能否作为判别优劣之标准。     

.各项工作程序之权责已否划分清楚。     

.各项工作程序是否为各级工作人员所充份了解。            

.各级工作人员对各项工作程序已否彻底执行。     

.各种报告是否符合实际需要。     

.其他有关事项。    

⑶工作程序检核:     

.各项工作程序及方法有无窒碍难行之处。     

.各项工作程序及方法有无再可简化之处。     

.各项工作程序及方法有无漏洞足以导致弊端。      

.各项工作程序及方法能否发生内部牵制之效果。

其他有关事项。    

⑷规章、办法之检核:     

有无违反各项规章办法之措施。     

有无曲解、误解各项规章办法之旨意。    

各项规章办法有无疏漏不周授人以柄之处。     

各项规章办法有无不尽合理之约束,使工作无法推动之处。

其他巾关事项。    

⑸业务检核:

总管理处已否达成营业预算所定目标,如有增减,其原因为何。

各店的营业额已否达成营业预算所定目标,如有增减,其原因为何。

各店实际营运的业绩记录与会计部门之记录是否相符。    

⑹人事检核:

人事进退、考核、升迁、奖惩是否依据有关规定及程序办理。

.薪资标准是否与规定相符。

员额编制有无超过核定预算数额。

人力运用与生产量值是否配合。

人事管理资料之记录是否完备。   

其他有关事项。    

⑺计划考核:    

年度工作目标是否根据各单位之设备能力及人力环境 定。

所定目标是否不切实际,有失努力竞争或鼓励之旨意。

各项目标实绩之考核是否确实。

其他有关事项。    

⑻专案调查:

调查之目的、范围或对象是已有明白之指示。

对案情之内容是否已有充份之了解。

调查之重点及授权程度已否确定。

其他有关事项。

内部稽核办法

第一节 适用范围

第叁节 内部稽核人员职责

1.稽核人员秉承总经理之指挥监督、从事本公司内部稽核工作。

2.稽核工作,包括以下各项:   

⑴内部控制制度是否有效且完备。   

⑵各项资产是否均属实际存在,除帐(包括卡、档)所列者外,有无其他资 产。

⑶各项负债是否均属实际存在,除帐(包括卡、档)所列者外,有无其他负债。  

⑷各项收支及成本之入帐基础,分类标准及计算结转数字,是否悉照会计制 度办理。

⑸帐(包括卡、档)上所列数字,是否均有合法之根据。  

⑹经营绩效,成本比较,财务状况等之评核。  

3.稽核人员,後任幕僚工作,并无实际执行行政职务,故不得直接指挥受稽核单位。  

4.稽核人员对各制度或处理细则,应具有独立观察批判之权。  

5.稽核人员直接对总经理负责,确保会计资料之可靠性,及内部各种程序之可行性。  

6.遵照既定政策及各项规章,协助有效经营管理。  

7.建议各类业务必要之改进意见。  

8. 集资料:    

⑴内部资料:如机构简介,经营目标、经营计划、组织系统与分层负责、各项会议、会计报表及其他有关业务方面之各项资料。    

⑵外部资料:同业、物价、市场趋势及金融等有关资料。  

9.稽核人员得调阅有关帐簿、档案、文件、并得询问各该主办人员,被询人员应予合作,不得隐匿阻扰。      

10.执行稽核工作时,如遇受检部门拒绝提供资料,或不予合作配合时,应即将案情报请被检部门主管予以纠正,必要时签报总经理核办。  

11.稽核工作得以定期或不定期之方式为之,并区分如下:    

⑴书面稽核:审核各部门编制之例行性日报表、月报表、年报表。    

⑵就地稽核:定期或不定期抽查各部门业务。    

⑶专案稽核:奉上级命令就特定事项查核。    

⑷日常稽核:依稽核计画进行稽查。

第四节 内部稽核人员应注意事项  

1.执行职务时,必需保持公正独立,求实求真之精神,与谦和合作之态度。

2.稽核程序按检查计画进行,避免不必要之讨论与谘询,俾尽量减少影响被检查单位经办人员之工作。遇有不明了之事项,应於适当时间提出询问,至彻底了解为止

Google,Yahoo,Myspace,MSN,Sohu,Ebay,Taobao,Baidu,qq,Sina,163,Live,Microsoft,YouTube,Wikipedia,Amazon,Blogger, GoogleUK,Passport,Go,CNN,Craigslist,Rapidshare,TOM,imdb,AOL,mixi,megauload,Ebay ,UK,3721,Xanga,Sogou,Friendster, Hi5,Xinhuanet

发表回复

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

返回顶部