浅析企业在ERP系统下的全面预算管理

江南竹

浅析企业在ERP系统下的全面预算管理

摘要：本文指出了传统企业预算管理的不足之处，分析了全面预算管理在ERP环境下实施的可行性及其实施意义，详细论述了ERP环境下企业业务预算、筹资预算、资本预算和财务预算的编制方法以及在ERP环境下预算的分析和考核系统如何设计。 关键词：ERP、全面预算管理、编制方法 全面预算管理是集人本理念、战略化、和系统化为一体的现代企业的一种管理模式，它利用预算管理对企业内部的各个单位和各个部门的各种财务资源和非财务资源进行相应的分配、考核和控制，达到有效的协调和组织企业生产经营活动、实现企业既定的经营目标的目的。随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深入，企业的产权结构发生了很大的变化，企业的投资者不仅关注当前企业的经营成果，还对企业未来的发展前景进行关注；不仅关注企业实现的当期利润，还关注企业未来的发展能力和盈利能力；不仅关注企业的利润总额，还关注获取利润的质量。所以，企业推行全面预算管理是企业的经营者和投资者在现阶段产权制度变革的形势下的必然选择。另一方面，ERP近几年在我国取得了很大的发展，尤其是在一些大型的企业中， ERP的发展给全面预算管理提供了很大的完善空间。 一，传统预算管理的不足之处 企业传统的预算管理已经不能适应现代企业的发展，具体说来，其不足之处主要表现在以下几个方面： 1．传统的预算管理缺乏战略的指导。 2．传统预算的编制方式和编制手段落后。 3．缺乏事前的计划、事中的控制和事后的分析。首先，在编制全面预算的过程中，需要用到很多各种各样的数据，传统的编制方法下，信息不方便存储获取，虽然预算的编制过程花费了大量的时间、人力和物力，但是却没有取得应有的成果，使得预算丧失了事前控制的作用。其次，传统的编制方式下，企业不能及时的处理预算的反馈信息，也不能根据环境的变化及时的修改和调整预算，没有对预算执行的过程进行有效的监督。再次，在对预算执行的事后分析中，传统的编制方式下，需要编制大量的分析报表并进行大量的计算才能算出预算和实际发生额之间的差异，要想从不同的角度对不同预算差异进行分析更是难上加难，数据收集的不足也会导致预算的分析结果出现较大的差异性。 二，全面预算管理在ERP环境下实施的可行性 全面预算管理和ERP系统的相互融合能够实现企业各个职能部门在业务执行、会计核算和预算控制环节的信息共享和有机融合，可以更好的贯彻企业的相关管理思想，对优化员工行为和再造管理流程等方面都发挥着积极的主导作用。全面预算管理在ERP环境下具有实施的可行性。 1．全面预算管理是企业ERP系统重要的组成部分。 2．全面预算管理和ERP系统中的子系统息息相关。 3．企业的ERP系统可以满足实施预算管理需要的数据。企业的ERP系统能够提供企业以前会计年度的报表数据、财务数据以及各种各样的重要预算数据，可以满足全面预算管理对历年财务数据的需要。经济业务发生时，ERP系统就会记录下各种会计数据，所以，ERP系统可以及时的提供企业预算年度的会计数据，给全面预算管理提供数据基础。对于ERP软件没有提供的全面预算所需要的其他的数据，也可以通过相应的扩展来实现。 三，全面预算管理在ERP环境下的意义 实施ERP是企业全面预算管理信息化的发展方向，全面预算管理在企业ERP环境下的意义主要表现在以下几个方面： 1．ERP环境下全面预算管理的实施可以帮助企业实现其战略目标。 2．实现了对企业经营业务事前的计划、事中的控制和事后的分析。 3．在ERP环境下实施全面预算管理可以增强预算目标的可执行性。ERP系统采用的数据仓库技术，使得所有有定义的数据都得到了统一的组织和管理，不受企业部门分工和部门界限的限制，数据可以被所有的领域和部门共享，从一定程度上减轻了预算过程中信息不对称的现象，缓解了企业和部门之间的利益冲突，使得企业的预算目标更加具有可执行性，保证了预算目标的实现。 四，全面预算管理在ERP环境下的设计 企业全面预算管理的编制主要涉及业务预算、筹资预算、资本预算和财务预算四个方面，企业在编制预算的过程中一般是按照先编制业务预算、资本预算和筹资预算，然后编制财务预算的编制流程进行。 1．全面预算管理中业务预算的编制。首先，销售预算的编制。销售预算使企业全面预算编制的起点，其他预算都是在销售预算的基础上编制的。销售预算编制的主要依据是企业的年度目标利润、对劳务需要量和市场销量的预测和市场价格，同时销售预算的编制还应该结合企业的生产能力等确定。因为预算期内的销售收入可能与现金收入相同，所以，在销售预算编制完成后，还应该根据预算期内的回收赊销货款和现销收入的可能情况进行销售现金收入的预算编制。其次， 2．全面预算管理中的资本预算。 3．全面预算管理中筹资预算的编制。 4．全面预算管理中财务预算的编制。企业财务预算的编制主要包括现金预算。预计资产负债表和预计利润表的编制，它是根据企业销售预算、筹资预算和资本预算等资料进行现金预算的编制，然后形成预计资产负债表、预计利润表和预计的现金流量表，并计算收入和支出的差异，编制差异表，根据编制的差异表制定适当的投资和筹资计划。财务预算是编制全面预算的最后环节，能够从价值角度反映企业专门决策预算和业务预算的结果。 5．企业全面预算分析和考核系统在ERP环境下的设计。 总之，全面预算管理者是企业进行内部控制管理的一种重要方法，对企业的发展起着至关重要的作用。随着ERP在我国企业中的大力推广及广泛应用，很多的企业开始在ERP环境下进行全面预算管理，由于经验不足等原因，ERP的实施还有很多的问题，这就需要ERP场上和各个行业的企业进行共同努力，打消在ERP环境下实施预算管理的认识偏差，使企业能够了解ERP环境下预算管理的实施技巧和方法，以便更好的为企业的经营管理服务。 参考文献： [1] 曾影.ERP系统下的全面预算管理[J].沿海企业与科技，2006，（1） [2] 彭喜斌.ERP系统下会计报表的整合设计[J].财会月刊，2004,（12） [3] 朱建跃，包捷群.推进全面预算管理信息化[J].中国电力企业管理，2006， （8） [4] 郑海英.全面预算管理及其在我国企业的应用研究[J].经济师，2007，（6）