会计基本问题求教！

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临近年关，对于一个会计菜鸟内心来说有些忐忑。

不知道哪些账应该调整。看了些资料，内容很多，不知道是不是符合现在最新的税法。遂把我的质疑提出来，请教前辈分享一下你们的宝贵经验：

首先，先描述一下公司概况。

公司是13年年中成立的。贸易型公司。一般纳税人。员工十来个人。财务部就我一人。到目前为止，还未开过票。只有一些费用发生。账面肯定是亏损，但是考虑到明年也会碰到类似的问题，所以想提高一下

问题1、职工教育经费：

我看了资料说职工教育经费是按工资总额的1.5%-2.5来计提，可是却又是按实际发生额来判断是否准予税前扣除。这样的话，是不是就不用计提职工教育经费了？按工资的1.5%-2.5%的标准来判断实际发生的是税前列支与否，不知道我这个思路对否？？

2、  印花税

税务对于印花税的要求有多严？我们现在没收入，之前发生的一些采购支出合同都要根据相应的标准贴上印花税吗？哪怕只是一次性采购？年底前是否要算出实际需要的印花税额，把所有的合同都贴上？通常是阶段性整理一下还是产生一份合同就要粘一份？

如果由于没贴完全，查到的后果有多严重？印花税也要申报？我在电子申报系统里没看到过这张表啊？

3、  低值易耗品的核算

对于办公家具类的不到固定资产标准的，我直接入办公费了，按我想象，行政部作个资产备查账就可以了，是不是呢？我们没有仓库，所以没有仓库账，没有仓库收发，也没有专人登账，就是根据需要来采购了。这种情况要不要设低值易耗品科目呢？之前基本上采购后我是直接入费用了。这样有问题吗？

huangyf1666

个人看法
1、职工教育经费，按照企业会计准则，应该计提，依据：《企业会计准则讲解》第十章 职工薪酬
第三节职工薪酬的确认和计量
二、职工薪酬的计量
(一)货币性职工薪酬
对于货币性薪酬，在确定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工薪酬金额时，企业应当区分两种情况：
一是具有明确计提标准的货币性薪酬。……(2)工会经费和职工教育经费。企业应当按照财务规则等相关规定，分别按照职工工资总额的2％和1．5％的计提标准，计量应付职工薪酬(工会经费、职工教育经费)义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2．5％计量应计入成本费用的职工教育经费。按照明确标准计算确定应承担的职工薪酬义务后，再根据受益对象计入相关资产的成本或当期费用。
但个人认为可以采用简化方法，不计提也可以，只要不超过税法允许的扣除标准即可。
2、印花税，根据税法规定，每一笔业务都应该分类计算印花税，但实际中很多零星采购没有合同，也不计提了。印花税是自己购买，自己核销的，税务局一般检查不严，上海是3年自查一次，查缺补漏。因此，即使你今年没有完全提足，个人也认为问题不严重。
3、低值易耗品。新的会计准则关于固定资产的定义不再是按金额为主要依据。
新企业会计准则第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：   
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；   
（二）使用寿命超过一个会计年度。   
使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。   
第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：   
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；   
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
实际操作中，很多企业没按照这个标准来核算，计入低值易耗品也没关系，不用太紧张，尤其是新开业的企业，不是上市公司，管理都不严格。你如果要做清楚点，不妨做个备查簿就可。

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第一个问题，职工教育经费是否计提？

关于企业是否计提职工教育经费以及教育经费列支范围的相关文件

一、计提依据
1、会计准则要求：
《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南：职工薪酬的确认和计量，计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。

工会经费和职工教育经费。企业应当按照财务规则等相关规定，分别按照职工工资总额的2％和1．5％的计提标准，计量应付职工薪酬(工会经费、职工教育经费)义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2．5％计量应计入成本费用的职工教育经费。按照明确标准计算确定应承担的职工薪酬义务后，再根据受益对象计入相关资产的成本或当期费用。

2、中华人民共和国财政部令第41号《企业财务通则》
第四十四条　企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。
　　职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

3、中华人民共和国就业促进法-2007：第四十七条：企业应当按照国家有关规定提取职工教育经费，对劳动者进行职业技能培训和继续教育培训。
第六十七条　违反本法规定，企业未按照国家规定提取职工教育经费，或者挪用职工教育经费的，由劳动行政部门责令改正，并依法给予处罚。

4、中华人民共和国职业教育法-1996：第二十八条　企业应当承担对本单位的职工和准备录用的人员进行职业教育的费用，具体办法由国务院有关部门会同国务院财政部门或者由省、自治区、直辖市人民政府依法规定。

5、《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）：各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。一般企业按照职工工资总额的1．5％足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2．5％提取，列入成本开支。
二、列支范围
财建[2006]317号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》



企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业**等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
注意：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

三、税法规定
    第四十七条  除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5％(含)以内的，准予据实扣除。
    年终决算时，当年已计提未使用完的教育经费，需进行纳税调整，缴纳企业所得税。

四、其他
经咨询信***会计师事务所，均对职工教育经费进行计提，实际发生时，在此列支。

五、建议
继续按照原标准执行，加大培训力度，财务尽可能将与培训相关的费用在教育经费中列支。

低值易耗品的核算

个人认为外购资产，是计入费用、低值易耗品或固定资产，一方面要满足会计准则的要求，另一方面满足内部管理需要。