税务知识系列贴

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创办企业纳税是免不了的，有些老板总为少交点税或因为不懂税，去偷税漏税，却不知合理的纳税策划来减轻税负，避免违法经营。税上出问题，小到影响经营成果，大到破产，现在多数老板都想合法做生意，但苦于不懂相关专业知识，要么道听途说，要么盲目听专家，要么自行其道，导致企业经营步步为艰。因为经常接触中小企业老板，对些感慨良多，为此想专门整理一些税务相关知识，如有兴趣，可当故事一样了解，希望大家生意红火。
本贴将来一系列贴，由于时间关系，不定时更新。如有财税问题欢迎交流，共同成长
（一）   新办企业税务
1.新成立企业如果找中介办理工商注册，中介会帮你把税务登记做完，如果是自己办，请记得要办理税务登记（营业执照—刻章—组织机构代码—税务登记），目前国地税合并，在公司注册地所在税务局国税或地税办理税务登记，新登记时会核定企业应交税种。
2.目前国地税分工国税负责征收范围：增值税，消费税，企业所得税（外商投资企业和外国企业以及2002年1月1日以后设立的内资企业）。
地税负责征收范围：营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，水利建设专项基金，印花税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、资源税、烟叶税、个人所得税、企业所得税（2002年1月1日以前设立的内资企业）、社会保险（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险费）残疾人就业保障金、文化事业建设费。看你申办企业的经营内容确定去哪个税局核定税种
3.有五种登记类型：单位纳税人，个体户纳税人，临时纳税人，无证户，扣缴税款户。按你自己营业执照去办理对应类型，要求的资料都差不多，税局网站上有列，主要是填
一份税务登记申请表，带上公司营业执照，组织机松代码，法人身份证，公司章程等资料复印盖公章。
4.专有名词解释：A
纯国税户核定税种包括属国税管辖的全部税种；
B纯地税户仅核定属地税管辖的营业税、企业所得税，属于地税管辖其他税种暂不核定；
C国地共管户核定税种包括属国税管辖的全部税种和属地税管辖的营业税、企业所得税，属地税管辖的其他税种暂不核定。
5. 判定企业所得税主管税务机关：
A.历史情况：2002年以前归地税管理,
2002年1月1日起至2008年12月31日止新增企业归国税管理
B  09年后新增企业所得税：（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理
。
（2）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理
。
（3）其他企业主营业务流转税由国税征收的，由国税局管理；主营业务流转税由地税征收的，由地税局管理。（4）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
6.注意事项：规定拿到营业执照30天内要去办税务登记，超期可能会被罚款，当然遇到好讲话的也可以不罚。确定好税种及你的报税日期，是否需要两个税局都去确认税种，国税办证，就只管确认国税的税中，如果怀疑可能会交地税，最好去地税确认下，看企业经营内容来定。报税期限要记下来，即便0申报，没报也可能会被罚款

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（二）
1. 小规模纳税人税法有规定从事生产、经营的纳税人，申报办理了税务登记证件的次月或次季（看税种核定申报日期）进行纳税申报，申报办理了税务登记15日内，将财会制度报税务机关备案（现在一般公司都不去报这个，反正税务没问题就OK了）。自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内按规定设置账簿。

2. 申报方式：上税局，网上申报，简易申报（储蓄扣款一般是核定定额纳税的个体工商户，正常流程是10号前存购税款，协议银行扣款，20号后查询扣款情况并领取扣税凭证，如若扣款不成功到税局补缴），邮寄申报（使用专用纳税申报信封，邮政部门收据作为申报凭证，以寄出的日期为申报日期，很少用），委托代理机构申报

3. 申报时间：地税的营业税、城市维护建设税、教育费附加按税务登记上电脑编码尾数区分不同日期，具体可上网查询。货运自开票纳税人，不分电脑编码尾数，申报缴纳期限统一为次月15日前；其它情况不常用，不一一列述。

4. 国税的增值税和消费税申报期限：每月1－15日,节假日顺延。企业所得税一般按季预缴，季终15日内，按年汇算清缴，年终5个月内。

5. 自2013年7月1日起，小规模纳税人增值税纳税期限由一个月调整为一个季度。只适用于申报缴纳增值税和文化事业建设费（广告服务业）。小规模纳税人在季度内被认定为一般纳税人的，自一般纳税人认定之日起，纳税期限调整为月

6. 主要看你核定税种表上的申报时间规定。

7. 纳税申报：正常申报，减免申报，零申报，定期定额申报，延期申报，代扣代缴申报

8. 减免申报主要指符合税法规定的税收减税免税的企业可申报减免，要看企业情况分析

9. 零申报在税务机关办理了税务登记的给纳税人、扣缴义务人当期未发生应税业务，按税法规定，应向税务机关办理零申报手续。零申报流程与正常报税一样,只是纳税数据为零（并不是全部数为零，看具体项），长期连续零申报容易引起税局关注。新开业的企业一般都是零申报

10. 延期申报：在规定的期限内向管辖税局提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。纳税人满足以下任何一个条件，可申请延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

11. 代扣代缴，一般企业用到的就是代扣代缴个人所得税，企业只要支付给员工的工资报酬，企业负有代扣代缴个人所得税义务，每月向地税进行申报。当然代扣代缴还会涉及其它税种：增值税，营业税，印花税，城建税，消费税，资源税，车船税。

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（三）增值税
1.纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.征税对象：货物和应税劳务。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

3.税率：基本税率17％  低税率13％ 出口货物税率为0（国务院另有规定的除外）,3%,营改增后新增11%及6%两档税率，有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业服务适用6%税率；小规模纳税人提供应税服务，适用增值税征收率3%。

4.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。申请变更最大开票限额和申请超限量购票，先对已开发票进行抄税，然后在前台递交申请，经CTAIS系统流转由专管员审批后购票。

5.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。当期应纳税额＝当期销售额×征收率。直接在前台按已开具发票金额的3%预缴税款，凭完税凭证直接可以超限量购**。

6.小规模转一般纳税人规定：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上；（二）除上项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上，(三) 自2012年11月1日起，应税服务年销售额超过500万元的营业税改征增值税的试点纳税人。“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。税法规定必须转一般纳税人收），纳税人在《责令认定通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，系统将从《责令认定通知书》中规定的到期日的次日，实行强制监控，不能**和供应增值税专用发票，并对到期日的次月税款强制按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。直至纳税人报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并经主管税务机关审核批准后方可解除监控。

7.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人，按照一般认定程序办理。要求条件：有固定经营场，有能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料，可递交资料申请，税局会实地查验（经营场所，法人，财务负责人与登记一致，按规定设账）

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