出口免抵退税的“免抵额”问题请教

Liushulin

出口免抵退税的“免抵额”问题：

举例:一家国内材料采购，产品全部出口的生产企业，假设1月份出口收入100万，退税率为17%，对应的材料金额40万，进项税40*17%=6.8万，应交增值税为：0-6.8=-6.8万，免抵退税金额：100*17%=17万元，应退税：Min(6.8,17)=6.8万，免抵额：17-6.8=10.2万。

疑问：1、对于生产企业的免抵退来讲，免抵额反映的出口产品对应的原材料的进项税用来抵顶内销应纳增值税额，此处显然没有内销，就不存在出口产品对应材料的进项税抵顶内销的问题，为何免抵额为10.2万？

2、城建税的计缴依据是不是按：10.2（即免抵额）*城建税率？请教各位学友解答，谢谢！

zhkeixj

我先回答第2个问题，附加税的计税依据是缴纳的流转税额，包括免抵额。

taichip1

补充一下，一般正常情况下应退税额没有6.8万元，因为我国目前出口产品退税率基本上已经没有17%点的了，题中给的17%的情况在实物中很少有出现，如果退税率为13%，那就存在4%的不得免征和抵扣税额，需要做4万元的进项税转出的，实际退税可能更少，只有2.8万元，当然按照题目中来应该是6.8万元没错；
所以个人认为，实际上出口退税也和i产品的毛利实际上有关系，毛利越高，你销售额相对于成本的增值部分就越高，今儿正退税率只差产生的进项税转出就越高，这部分转出其实会吞噬企业的退税总额，个人观点，仅供讨论，请大家批评指正！

iejcmdx

1、首先要正确理解“免抵退”的概念，免指免交增值税、抵是抵销内销销项税，退指退还自产货物环节中的进项税；说明白你最多只能退还你生产环节的耗用的进项税。
2、营业税附加是按免抵额来确认的，财税[2005]25号有明确规定。

默默贝贝

其实还是因为生产企业实行的是免抵退政策，外贸企业实行的免退税政策，如果不计算免抵额，说明没有按照免抵退政策实行，而是按照外贸企业的免退税政策来做的，可是本身是生产企业还是应该按照生产企业步骤来计算，分录中也会少
借 应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）10.2
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10.2
实际上生产企业一般的进项税额很难分清，所以单单一个月只有出口，而没有内销，是不大现实的，有些问题感觉还是必须建立在实际业务中。只是个人意见。欢迎大家来批。

janetzhuzhu

学习学习！