“五有管理法”在现金管理中的应用

也拟饭轻舟 · 发表于 2015-5-1 01:14:37

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“五有管理法”在现金管理中的应用

文/杨秀仁

“五有管理法”是作者在前人的企业管理理论和实践经验基础上总结的一套企业管理方法。五有是指“有目标，有组织，有纪律，有大棒，有文化”。目标决定组织，组织要有纪律，纪律要有监督，前面四有需要信仰、价值观来支撑，就是要有文化。五有管理法是一种做事的思维框架，逻辑向导，行动的指南。

这个方法适用于企业集团化公司管理、单体公司管理以及项目管理的各个层面。但该方法的运用受“有目标”的大小、程度、作用的约束。说白了，对一些无足轻重，微乎其微的小事，没有必要机械，教条，本本化。

财务管理是企业管理的重要方面，是企业管理的核心，财务管理的重心是资金管理，资金管理的核心是“现金流”管理。可见，现金管理对企业管理的重要程度。

本文运用“五有管理法”结合企业的资产负债表中的“货币资金”（通常也统称现金）这一项目进行梳理、分析和探讨。旨在能有益于帮助和指导一些公司管理好这项重要资产。

“货币资金”包括库存现金和银行存款两项内容。公司在填报资产负债表这个项目时，要结合库存现金余额和各银行帐户的余额，加总合计填列。现金是企业资产中流动性最强的资产。

怎么运用“五有管理法”对企业货币资金（以下统称“现金”）进管理？下面我结合五有管理法来进行说明。

首先，现金管理也必须要有目标，目标是什么？就是现金最基本的作用就是要保证公司正常运营的需求，包括，支付采购款，员工工资，支付差旅，交际费等。理论上现金持有就是要满足企业交易性、预防性、投机性三个需求。实际上公司要在现金持有流动性，安全性和收益性三个方面做出平衡。简单地说，现金管理的目标就是：要保证日常需求，不浪费，安全。

在“现金管理”的这个目标指引下，那么必须要有现金管理的组织。一般来讲，一个公司财务部门至少会设有一个出纳和一个会计两个财务岗位。财务部是一个公司组织架构中的重要组成部分。财务部就是现金管理的组织机构。财务部设置是确保现金管理目标实现的重要组织安排。

出纳是现金日常管理的重要岗位。在财务部这个组织中，有的大公司会设置现金出纳，银行出纳两个岗位。这主要取决于出纳工作的业务量和风险管理考虑。尽管出纳岗位似乎是在财务部中是职级最低的，但这个岗位的实际管理作用却决不容小视。很多大的公司，特别是在一些民营集团公司里，这个岗位往往是由“自己人”，或者是非常可靠的人来担任。不是这个岗位多重要，而是出于现金安全，防范舞弊风险的角度来考虑。

现金管理工作有了目标，有了组织，有了合适的人，其实还不够，也必须建立一套现金管理内部控制制度。没有内控制度，就没有管理。这就是五有管理法中所说的“有纪律”。

现金管理内控制度至少包括以下10个方面内容。

1．出纳岗位职责说明书/出纳岗位工作指导书。指导出纳工作，明确权责。出纳录用，聘任，考核一般如财务负责人一样，由上一级组织管理（如果有上一级组织，没有，则由实际控制人行使管理权）。出纳工作日常具体工作至少做到：现金日清月结，帐实相符；不坐支现金；按照制度流程等相关制度进行日常现金管理监督；最好在报销制度流程中设计中能确保出纳有一票否决权，意思是说，出纳有权可以依纪依规对现金支出进行否决，或者要求补充证据资料。这一点很重要。出纳不是摆设，不是橡皮图章（有的公司出纳就知道见签字付款，监督职能严重弱化，这与公司的制度设计有关）。

2．资金管理制度。制度中会规定资金管理原则，管理形式（集中管理，还是分级管理），管理方法，包括具体的，如银行帐户管理办法，现金监盘规定等。

3．各种费用报销制度流程。如，差旅费报销制度，招待费管理办法等。制度中会规定报销范围，报销流程，费用标准，限额等；

4．审批与授权制度规定。规定审批权限，授权范围。

5．不相容岗位职责分离。如印章必须两人分管，支票与印章管理分离，出纳不管帐，出纳不能做银行调节表等。

6．预算管理制度。预算是现金支出的前提条件。没有预算必须走预算外审批程度。全面预算管理是企业管理的最重要的工具，是公司战略目标落地的重要保证。

7．建立财务定期轮岗与强制休假制度。这一点也特别重要，但好多公司不重视。

8．建立重大现金事项第一时间报告制度。一定确保现金管理重大事项，让公司高层第一时间知晓，以便采取及时管理措施。

9．建立现金管理分析预测、预警和预案管理制度。比如现金余额占流动负债的比已低于20%了，这说明企业的流动性，偿债能力在下降，财务风险在加大。管理者必须关注，解决现金的流动性问题。如果这个比例远远超过了20%这个比例，就应该考虑其他理财或者投资机会。资金浪费也是犯罪！简单地说，既要保证现金流动性，还要考虑现金的收益性。

10．财务人员绩效管理制度。激励和约束都是必须要有的。

上面说的是现金管理五有管理法的“有纪律”。当然，公司的管理制度不只这些，上面所列的这些内控制度是针支现金管理中，至少应该有的。是否有纪律是公司财务管理是否规范，是否能保证现金管理目标实现的重要保证。

现金管理中的“有大棒”是指不仅财务内部要有内部稽核制度，而且公司还要建立独立的内部审计制度。定期和不定期地进行内部审计，监督内控制度的执行，对制度有效性，合规性进行评估、优化。实际上内审也是对经营管理者的一种保护，如果长期没有内审，可能会给价值观或信仰不太有，道德观念相对比较淡漠的管理者带来一种舞弊机会。有可能会因内审的缺失害了他们。对于集团化的公司或者类集团化公司的管理，内审一定是必须。牺牲的一点审计管理成本是必须的。有大棒还包括定期请外部审计机构做第三方审计。有时内审是：只缘身在此山。。。有大棒就是让一些人知道不仅“头上在尺有神灵”，而且“头顶上还有达摩之剑”高悬。当然棒子不是为了打人，是为了治“未罪”！！

“有文化”在现金管理中怎么理解，如何体现？首先，企业应该有企业文化，即是有正能量的价值观，行为准则。在良好企业文化的熏陶下，员工肯定会受到正能量价值观的影响，从而会使公司的规则制度流程在执行过程中增强有效性和执行力。现金管理者会千方百计，想方设法，确保现金管理目标实现。而不会出现歪嘴和尚念经现象。无数案例证明，再好的内控制度流程会在恶意串通，内部人控制下，变得脆弱，弱不禁风。管理契约代理制下，企业文化显得尤为重要。

上面的论述是“五有管理法”在现金管理中的运用分析。掌握了这个方法，思路，可以运用于“资产负债表”其他项目的管理。当然也可用于企业管理其他方面，让管理思路、框架、逻辑更全面，更有策略性。希望本文能起到抛砖引玉的作用！YEAH！