母公司统一销售的储值卡、在子公司消费了，如何进行账务处理以及避免重复纳税？

ztnew

公司是生活服务类行业，母公司统一销售储值卡并向消费者收取款项，如果消费者要发票，也是由母公司开出。但实际服务是由各个子公司来提供的。

假如母公司向消费者销售了5000元储值卡，并向消费者开出了等额发票。当月子公司A提供了1000元服务，子公司B提供了1500元服务，子公司需要向母公司结算对应的服务金额并确认收入，请问如何避免重复纳税？以及母子公司应分别怎么做分录？

PatrickDing

个人观点：
1、母公司销售储值卡时已开具发票，所以需要确认收入申报纳税。
借：现金5000
贷：预收账款5000
借：预收账款5000
贷：主营收入5000
假设成本率20%，母公司确认收入时预提成本。
借：主营成本1000
贷：其他应付款-预提成本1000
2、顾客在子公司消费，因母公司收取储值款，故子公司不确认收入，相应服务成本转入母公司往来。以A公司为例，1000元收入部分账务不做处理（如当日收入11000，含母公司储值卡1000，入账收入仅10000），当日1000元部分成本处理：
借：其他应收款-母公司往来200
贷：原材料/人工成本 200
3、母公司确认已消费部分成本：
借：其他应付款-预提成本200
贷：其他应收款-子公司往来200
（确认成本与预估成本如果产生差异再行处理）
至于收入部分，账务上子公司不应确认收入，只能算在内部指标考核中。

吃斋的狼

ASDF

ztnew

吃斋的狼 发表于 2015-8-28 16:36
如果以现有的母子公司的模式操作，是无法合法避免营业岁重复纳税的。
解决的办法，是母公司将子公司全部收 ...

我也觉得没办法规避，看来要等营改增以后才能解决这个问题