税收风险点，比较全面，网来与大家分享1

zhangqz · 发表于 2015-9-3 21:10:24

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本帖最后由 zhangqz 于 2015-9-3 21:24 编辑

一、报表层面的风险点

1.税负率明确低于同地区同行业水平。（注：一般按年度计算）

　　2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。
　　3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。（罗辑关系）
　　4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。
　　5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。
　　6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。
　　7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。
　　8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。（会对比同行业的电耗）
　　9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。
　　10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。
　　11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。
　　12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。（注意存货和销售收入的匹配）
　　13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。
　　14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。
　　15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。
　　16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。
　　17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。
　　18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。

　　二、账务层面的风险点
　　1.股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。
　　2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。
　　3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。
　　4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。
　　5.不按标准计提折旧。
　　6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。
　　7.以现金支付工资时，无相关人员签字。
　　8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。
　　9.商业保险计入费用，在税前列支。
　　10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。（暂估入库年底最好冲回）
　　11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。
　　12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。
　　13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。
　　14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。
　　15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者吃于工资性收入。
　　16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。
　　17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。
　　18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。
　　19.未经批准，总公司与分公司合并纳税。
　　20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。
　　21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。
　　22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。（每年底必须归还）
　　23.直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司；另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公司一起查账征收。
　　24.对外投资协议不完善，被税务认定为借款，因此所得税的投资收益须再交一次所得税。
　　25.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入。
　　26.固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。
　　27.费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。
　　28.边角余料销售收入明显较高
　　29.财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。
　　30.关系法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。
　　31.应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能牵出“两本账”。
　　32.非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得抵扣进项税。
　　33.非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公司的除外）。
　　34.不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支，但依然是销售行为，应当缴纳增值税。
　　35.企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业，或非关联企业，涉及营业税风险。
　　36.宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。
　　37.资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴个人所得税。因此，不要直接转增资本。股东个人借款转资本，也存在类似风险。
　　38.“外账”附件与“内账”明显不一样，包括版式、纸张、签名等。
　　39.几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账。
　　40.差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账”。

　　