推进管理会计、助力财务转型

jamesgu2008

2014年10月27日财政部下发了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，从国家层面开始重视管理会计的推进。随着全省财务核算业务的集中及财务核算中心建设及运行日趋完善，分公司的基础核算型财务工作可以大幅压缩，从公司层面也具备了向管理会计转型的基础。华为、中兴、联想、海尔等大型集团公司，都已经成功实现了财务整体角色的转型。普华永道的一项调查数据表明，传统财务部50%的时间用于基础的核算工作，而转型后的财务部，60%的时间将用于为企业提供决策支持以及进行管理控制，转型后的财务部，将会成为企业价值的管理者，成为业务部门最佳的合作伙伴。

通俗的讲，财务会计是“外账”，包括会计核算、财务报表、外部合规性、内控、审计、会计准则、税务、财经法规和IT系统。管理会计是“内账”，包括预算管理、绩效管理、成本控制、风险管理、经营分析、内部流程管理及授权和企业战略及决策。

目前我公司在管理会计涉及的诸多领域都建立了较为完善的制度，但在精细化管理和执行力方面仍然存在很大的提升空间。配合国家管理会计的推进，我公司可以在财务方面进行探索，从以下几方面入手，着力提升管理会计水平。

一、引入作业成本法，对主要付现成本进行合理评估

作业成本法把成本计算深入到作业层次，以“产品耗费作业，作业耗费资源”为主线，它可以提高相对准确的成本信息，尽可能消除“不增值作业”，改进“可增值作业”，促进企业管理水平的提升。

实施这种方法，成本动因的确认及数据采集是关键因素，往往单一的成本对象，对应多个动因。因此要把握事物本质，合理确定真正有效的动因，如果确认不准确，成本的分配也就是没有意义。

通过作业成本法，首先可以优化套餐组合。我们可以得到更准确的产品成本和客户成本，测算不同套餐的利润率，合理降低套餐利润，响应国家提速降费的要求，满足内外部需要。因此，成功的套餐必须是以充分和准确的成本信息为基础的。其次，可以实现流程优化。因为通过对增值与非增值作业的判断，可以确定作业设置和作业成本分配的合理性，通过对作业的梳理和调整，达到优化企业流程的目的。

二、建立管理会计报表体系

财务报表的使用者主要是投资者和债权人等外部人士，我们现有的经营分析更多是基于财务报表数据，但财务报表缺乏产品维度等其他维度的数据，不便于对不同产品的收入贡献度、成本耗费情况和利润贡献度进行比较分析。

因此，应该建立满足我们内部经营管理需要的管理会计报表体系，这套管理会计报表应该独立于财务报表，与BOSS等相关IT支撑系统进行有效对接，每月发布一次，并且至少应该包括产品维度和营销单位维度，并充分整合经营分析团队成员的分析需求，满足多维度分析的目的。

通过产品维度分析，我们可以比较不同产品的收入贡献度和成本资源消耗情况，在资源有限的情况下，根据收入贡献度或利润贡献度优先把资源投放到有潜力的产品上，提高资源的使用效益。

通过营销单位维度分析，我们可以比较不同营销部门的收入贡献度和利润贡献度，为客观评价营销单位的经营业绩提供数据支撑。

三、加强数据挖掘，提升经营分析能力

首先是加强自身能力建设，学习并运用数据挖掘，从诸多系统的纷繁复杂数据中发现数据相关性并建立模型，摸索出数据变化规律，为生产经营提供有力指导。

其次是积极开展省市联动分析，加强团队协作，建立团队分析模式,加强对其他部门工作的深入了解，着力强化分析材料的整合能力，拓展分析的深度和广度，为公司领导决策提供依据，让各营销单位及时了解自身经营状况并致力于为各单位解决经营短板提供可借鉴的思路,逐步深入参与企业经营管理。

四、加强制度创新，提升绩效管理能力

我公司由经营绩效考核办公室牵头对各单位绩效评估方法进行了创新，从刚性KPI和市公司重点关注的非刚性KPI两个维度进行评估，刚性KPI依照省公司下达的考核办法按月进行评估打分，其他单位依照市公司制定的刚性指标评估办法按月进行评估打分，公司根据各单位的得分率来衡量贡献度，用于评估各单位中层领导的工作能力，作为未来中层干部人事考评的一个重要参考指标。非刚性KPI是市公司关注的重点工作，实行百分制，按照市公司制定的非刚性指标评估办法按月进行评估打分，作为内部各类评优活动的重要依据。

jamesgu2008

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