《西游记》中的财会元素（34）——赵寡妇的买卖账

杨良成会计文化

《西游记》中的财会元素（34）

——赵寡妇的买卖账

杨良成

       书中第八十四回“难灭伽持圆大觉，法王成正体天然”，唐僧师徒途经灭法国，夜晚要住宿吃饭，到了赵寡妇店，这就引出了赵寡妇做买卖的一本账。

      赵寡妇道：“我店里三样儿待客。如今先小人，后君子，先把房钱讲定后，好算帐。”又道：“我这里上、中、下三样。上样者：五果五菜的筵席。狮仙斗糖桌面，二位一张，请小娘儿陪唱陪歌。每位该银五钱，连房钱在内。中样者：合盘桌儿，只是水果、热酒，筛来凭自家猜枚行令，不用小娘儿，每位只该二钱银子。下样者：没人伏侍，锅里有方便的饭，凭他怎么吃；吃饱了，拿个草儿，打个地铺，方便处睡觉；天光时，凭赐几文饭钱，决不争竞。”

      赵寡妇的买卖可以说是明码实价，标的很清楚，对应的价码是多少，服务就要达到什么样的标准。虽然没有签合同，但也相当于口头协议。而且赵寡妇没有欺客宰客，她明码实价地告诉了客人，对客人进行了公示，先小人，后君子，以后好算帐。

      赵寡妇的买卖属于此次营改增的范畴，是生活服务业。具体点说就是包含餐饮、住宿服务业。现在的酒店一般都包含有这种业务。不过请小娘儿陪唱陪歌，应该是娱乐服务业了，这就要看赵寡妇在账务处理上，是否分开核算了。

如果消费者孙悟空一行要赵寡妇给开具增值税发票，赵寡妇那是必须要开具的。但她怎样抵扣她的税收呢？这要看她是一般纳税人还是小规模纳税人。

      赵寡妇的生活服务业，发生应税行为，增值税税率为6%。增值税征收率为3%。如果赵寡妇店是小规模纳税人，选择的简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。简易计税方法的应纳税额＝销售额*征收率，不得抵扣进项税额。她可以直接按收到客人的钱款，也就是销售款乘以3%交税，但她就只能开具增值税的普通发票，要开增值税专用发票，还要到税务部门去请税务部门**。如果赵寡妇店的生意小，月销售额未达到2万元，免征增值税。2017年12月31日前，月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，也免征增值税。就是说，从现在到2017年12月31日，如果赵寡妇店的生意还未做大，月销售额还未超过3万元，这段期间可以继续享受免征增值税的优惠政策。

      如果赵寡妇店是一般纳税人，那么她一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。一般纳税人采用的是一般计税方法。赵寡妇店当期的应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

      既然如此，赵寡妇就要做好她的抵扣手续了。索要抵扣发票，好抵扣进项税。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。以上这些都是可以抵扣的。赵寡妇店从事餐饮服务，还采购有农产品，这一块怎么抵扣呢？

      购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，也是可以抵扣的。可这就有点为难了，如果是小商小贩提篮小卖，一只鸡，十个鸡蛋，两三斤萝卜白菜，你让她们怎么给你开具增值税专用发票。这不是要为难死赵寡妇吗？

       还有，赵寡妇店里的人工工资这一块，是不能抵扣的。比如伙房里的大厨，店里跑堂的小二，洗碗的阿三。这都是固定工，每月要开工钱的。还有请的小娘儿，陪唱陪歌的费用，赵寡妇开给小娘儿的相当于佣金，也就是临时工工资。大厨、小二、阿三、小娘儿可没有增值税票开给赵寡妇。最多打个领条或是赵寡妇造个工资表，她们在工资表上签个字领钱走人。

      看来赵寡妇店的生意也不好做。上等宾客，每人该银五钱的，一般都是要增值税票的；中、下等宾客，如果是个人消费，可以不开具增值税票，她还可以省一省。而且可开可不开的，她还可以给客人做工作：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，取得的进项税额，不得从销项税额中扣除。也就是说，客人拿了赵寡妇开的增值税专用发票，也不能去抵扣，最多只能报个账。如果对方是小规模纳税人或是个人，就完全没有必要了。

      赵寡妇店小本经营，实指望孙悟空一行四个马贩子要上等管待，他们却吃斋，又赚不得他钱，令赵寡妇好生失望。可怜天下的餐饮人。

杨良成会计文化

《西游记》中的财会元素连载又来啦，会计伙伴们快来围观噢。

杨良成会计文化

看过来啦，涉及到营改增的生活服务业一块啦。怎样计税、怎样开票、怎样抵扣，都有说明噢。