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梁山控制环环扣 ——品《水浒》，析内控之四：梁山集团的内部控制活动 杨良成 梁山集团在优化内部控制环境，组建治理结构，进行机构设置和权责分配后，打出了“替天行道”的旗帜，定下了“忠义”的路线，围绕“招安”的总体战略方针，对控制风险进行评估后，采取了一系列防范风险的措施，包括预警机制、风险承受、风险分担和风险规避等等。但这一系列的内部控制措施是如何实施的呢？这就要看梁山集团的内部控制活动了。 一是采取不相容职务分离控制。这在梁山财务管理中体现得尤其清晰。天贵星小旋风柴进是财务总监，天富星扑天雕李应是副总监，地会星神算子蒋敬是主管会计，地轴星轰天雷凌振是仓库主管，专管三军内采事马车头领二员：矮脚虎王英、一丈青扈三娘。也就是财务方面有管审批的，有管账的，有管实物的，也有管采买的，只是在《水浒》中没有看到管钱的。如果有了管钱的，那就极符合现代的管账不管钱，管钱不管账，管审批不管钱和账的三权分离制度了。通过这样的明细分工，实施相应的分离措施，形成了各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。 二是授权审批控制。宋江给梁山众好汉排了座次之后，分别给他们安排了明确职位，并明确了各职位应办理的业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。梁山众好汉基本都是不同的部门经理，宋江没有给他们特殊授权，特殊授权牢牢地掌控在自己手中，对部门经理只有常规授权，他们在日常的经营管理活动中按照既定的职责和程序进行管理，并在授权范围内行使职权和承担责任。宋江分调众头领后，众头领各各领了兵符印信，各归所拨寨分。 三是信息系统控制。宋江在信息系统控制上煞费苦心，先是外部的信息控制上，分别安排了东西南北四个酒店八位头领，另外又安排了总探声息的负责人戴宗，还给他派了四个手下。从人员总数上看，外部信息系统控制就用了十三名好汉，占一百单八将的百分之十二。这还不算内部安排的。内部有其老父亲、亲兄弟宋清、干妹子扈三娘、干妹夫王英，还有他在郓城县出事后，至少有三家请他去避难，分别是柴大官人、孔家庄上的两兄弟孔明和孔亮、清风寨的花荣。这些人都是他的亲信，都会随时向他汇报梁山的内部情况。宋江真正做到了足不出户而知梁山内外事务。 四是财产保护控制。宋江将梁山的财产保护看得很重，将仓库定在忠义堂的左边，自己可以随时巡查，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。众好汉劫得财物，必须解送山寨，纳库公用，只能分了些小。重要岗位都是安排自己的亲信，财务总监安排的是柴进、采买安排的是王英和扈三娘、安排宴席的是亲兄弟宋清。但宋江的财产保护控制也还存在缺陷，梁山没有建立财产日常管理制度和定期清查制度，虽然有财产记录和财产保管，但缺乏定期盘点和账实核对等措施，自然在财产保护控制中便也还存在漏洞。 五是运营分析控制。宋江为梁山好汉分派职位后，众好汉是否能尽职尽责地完成各自的任务，保证梁山集团正常有序地开展运营呢？没有重大事件是看不出运营成效的，在童贯两次来犯，高俅三次进剿梁山之时，便可以看出梁山集团内部控制的运营效果。从探得消息到开始准备，从布四斗五方旗到排九宫八卦阵，然后十面埋伏两赢童贯，没有严格控制的纪律是做不到的。随后十节度议取梁山泊，宋江三败高俅，没有良好的运营控制，即使吴用有再好的计谋，令不行，禁不止，宋江也不可能取得如此辉煌的胜利。 梁山集团的控制活动虽然一环套一环，环环相扣，但并不尽善尽美，必然也还存在诸多脱节与空白之处，其中最主要的表现有两个方面。 一是没有严格的预算控制制度。梁山集团的收入来源比较狭窄。内部的收入除了四店酒家外，仅有泊子里新鲜的鱼虾和莲藕，林子里新鲜的果蔬，这在整个梁山的收入中微不足道，只能算做营业外收入。梁山集团的主营业务收入是打劫收入。但梁山根本没有制定全面的预算收入目标，一是靠守在梁山要地，此山是我开，此树是我栽，要想从此过，留下买路财。二是靠到外地打劫，这要看众好汉们的喜怒和兴趣，兴之所至，劫之所至，根本没有预算这一概念。 收入没有预算控制，支出也没有预算控制。以前晁盖在世时，打劫来的财务，先取一半收储在库，另一半，先分小喽啰一半，其余平分给众头领。宋江主事后，晁规宋随，一直没有改变。分的多少，全在打劫的多少。劫得多，分得多，劫得少，分得少。 集团总部都没有预算控制，各部门当然也没有预算管理了，更谈不上对预算制度和执行情况进行考核，做到有奖有罚，奖惩分明了。梁山集团内大碗喝酒、大块吃肉、大秤分金银，搞的是平均主义，吃的是大锅饭。 二是没有绩效考评控制制度。宋江给梁山众好汉排座次时，根据以往的业绩，考察其身份地位能力以及和自己的亲疏关系，排定了座次，假借天书的名义，说是上苍分定了位数，排好了次序，众头领各守其位，各休争执，不可逆了天言。公孙胜和吴用一起配合宋江装神弄鬼，众好汉谁敢违拗？不想这一排就成了终身制，既没有进位制，也没有退位制，再想变动半分，门都没有，不管你做了多大贡献，也不管你犯了多大错误，老死都是那个位子，永远只能原地踏步踏。 绩效考评控制，要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和宏观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 正因为梁山集团没有绩效考评制度，没有设置考核指标，未对责任单位和员工业绩进行考核和评价，所有员工和部门经理都没有晋升的希望，缺少了沸腾的热血与燃烧的激情，所以招安后，梁山集团一日不如一日，日益衰败。这虽然不是梁山集团最终走向灭亡的主要原因，但也是其中的重要原因之一。
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