关于固定资产转让、私车公用、研发费用加计扣除的几个疑问

lilian2018

1、A公司将公司名下汽车过户给B公司，是否可视作汽车转让销售，涉及哪些税收，有没有税务方面的风险？

2、公司给相关部门负责人签订了私车公用的协议，油费报销是可以公司统一充值报销还是需要每个人自行开票报销？

3、去年公司有一个科技部门，去年研发支出30多万既无做费用化也无做资本化处理，去年放到研发成本里了，今年是否可做资本化支出？

还请各位高手支招~

lilian2018

1、此项业务可视作汽车转让销售。涉及到印花税、增值税、企业所得税。
主要是增值税需要特别注意税务风险。转让使用过的汽车，属于销售旧货业务，可以参考这个帖子中提到的政策，按简易征收的办法来操作。http://bbs.ecfo.com.cn/forum.php ... 9%C9%D9%C2%F0%A3%BF
还需要注意的是转让的车辆价格要符合市场公允价值。

lilian2018

2、私车公用协议可以约定在租赁期间发生的，由承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费、停车费等，凭合法有效凭据税前扣除。与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。
如果协议中明确规定了汽油费是由使用方承担，则可视同公司管理，可以按照公司的统一管理，统一报销或者个人开票。但需要确保汽油用量的合理性。比如，租赁的非营运车辆一个月报销几万元的油费，油费过高的话，审计时会有逻辑质疑点。

lilian2018

3、研发费用资本化需要符合条件，调整去年的记账内容会涉及到所得税变化，尽早和审计沟通，并调整相应报名和帐。如果已经申报完企业所得汇算清缴的，还请及时联系主管税务机关调整所得税汇算清缴申报表。
如果只是今年归集符合资本化的研发费用，当然可以。
准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：
　　（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。
　　（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资产的目的。
　　（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。
　　（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划。企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其他方面的资金支持，如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。
　　（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。这要求企业对研究开发的支出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配；无法合理分配的，则需计入当期损益。

杨俊霞

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