固定制造费用的考核分析难点，求助！

Sharon1987

公司现在的预算管理还偏向于固定预算，是基于预算业务定的指标，现在面临一个工作中的问题，求大神指教？

在计算工厂单台制造费用时（仅人工成本和制造费用），我们分为变动费用和固定费用和混合费用，根据约当产量算出单台。

由于实际产量通常跟预算产量通常有差异，所以制造部门在考核的时候希望将实际量还原到预算量去考核（量主要是业务主导的，他们觉得管控不了）。
我们的模型是：
还原到预算量的费用=实际变动单台*预算量+实际固定费用。
现在问题是实际量超出预算量很多，实际固定成本也增加了很多，做这样的还原，会使基于预算量的成本虚高，要怎么破？有什么好的核算方法，或者核算准则吗？

xiaoxuesheng520

1.你现在是要考核制造部门，制造部门考核两个重点指标就是效率指标和成本指标。
2.要考虑和制造部门相关的成本，产量和加工成本中变动费用肯定是和制造部门有关，固定费用由于是决策性成本，像折旧和摊销又很多公司都是总经理和老板拍脑袋搞出来，如果订单不足，会导致机器闲置，这个成本如果要算到车间头上，他肯定觉得冤枉。如果非要考核单台制造成本，用单台制造变动成本是不是比较合适一点。另外产量肯定是和车间有关的，不管业务部门下达的订单是大于或者小于车间产能要求，他们如果生产量越大，耗用成本月底，那么效率肯定是越高。
3.我们之间考核车间用单台制造变动成本是一个指标，还用到UPPH这个指标，每人每小时产能。