点亮！企业所得税税前扣除凭证管理办法出台，汇算清缴不再是难事！

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自从税收征管信息化之后，税务机关取消了很多书面形式的报备资料，而是采用了资料留存备查的形式。这样一来，税收风险就转移到了企业头上，对企业正确理解和运用政策法规的能力提出了更高的要求。(详情可参考往期文章《企业所得税优惠办理取消备案，是福还是祸？》)。

近日，国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)出台，对税前扣除凭证做出了系统规定和具体解释。对企业来说，属于重大利好。6月13日，关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读也出台了。根据公告及解读的内容，我们来提炼一下重要信息。

重要意义

此前企业进行所得税汇算清缴所依据的管理规定较为分散，合乎规定进行汇算清缴的难度较大；并且，税企双方对一些相关规定的认识上存在分歧，没有统一的说法。此次不仅集中了管理办法，还明确了具体的扣除规定，减轻了企业进行汇算清缴的难度，解决了税企的争议。

重大进步

税前扣除凭证种类多、源头广、情形多，本次颁布的管理办法从统一认识、易于判断、利于操作出发，对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。主要体现在以下三个方面：

1.明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证。

在企业真实发生的业务中，有一些是非发票性质的单据，比如水电费，有可能是物业统一缴纳再分摊的形式，只能拿到收款凭证和分割单，财务人员就很头疼，明明是企业真实的支出，但却没有规定予以税前扣除。很多企业就会被迫找一些其他发票来替代水电费，进行虚假的税前扣除。

此次公告明确了这些单据是可以作为税前扣除凭证的，企业也无需再去找替代发票做虚假的税前扣除了。从这一点来看，降低了企业弄虚作假的风险；同时，也减轻了企业的办税负担。

2.详细规定了税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等。

每年的汇算清缴截止日期一般都是5月底， 相关合法合规凭证都应及时取得并入账。但实务中，很多支出真实且实际发生的业务合规凭证都会延后取得。

此次公告就明确了在汇算清缴期结束前，取得符合规定的补开、换开发票和其他外部凭证也可以税前扣除。而且，汇算清缴期结束后，还享有从被税务局发现并告知之日起，60天内再取得的符合规定票据也可以税前扣除的宽松政策。当然，因对方特殊原因实在无法取得，也可以按照要求在这60天内，提供可以证实其支出真实性的相关资料，再进行税前扣除。

这样宽松又明确的规定对于企业减少税收损失来说是非常有利了，并且税前扣除凭证的细节规定也有助于企业加强自身财务管理和内控管理，在一定程度上减少了税收的风险。

3.针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，规定了补救措施。

目前，很多企业的内部管理还不是很规范，企业财务人员的水平也有些参差不齐，导致发生真实业务未取得外部凭证或取得不合规外部凭证的情况比较常见。以往这种情况就只能认栽，从税前扣除的项目中剔除出来，造成了一定的税收损失。

此次公告明确了在不超过5年的年限里，再取得符合规定的单据，或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，可以追补至该支出发生年度进行税前扣除，给予了企业补救的机会，挽回了税收损失，保证了企业的合法权益。

税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

所以税前扣除凭证在管理当中遵循的是真实性、合法性、和关联性。

真实性是基础，如果企业经济业务及支出不具备真实性，自然就不涉及税前扣除的问题。

合法性和关联性是核心，只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律法规，并与支出相关联且有证明力时，才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。

小编认为，国家出台此政策的目的，一方面在整治企业税收违法乱纪现象的同时，另一方面又在为企业打造一个政策更为宽松但又合理合规的税收环境，为的是既能保障企业的合法权益又能让企业自觉规范纳税。所以企业一定要仔细去了解政策出台的隐含意思，和理解政策本身，规范管理好税前扣除凭证。

该公告的实施时间是从2018年7月1日起开始，纳税人们赶紧做好准备迎接国家送的这一波福利吧！