对方公司注销了，我们拿不到发票怎么办？

lilian2018

导读：刚上个月《企业所得税税前扣除凭证管理办法》刚刚出台，大家都还在热火朝天地学习文件内容，但已经有财务小伙伴碰到了棘手的状况。

化工制造企业的刘会计说出了自己的疑惑：

一直合作的供应商突然出了点事，于是我们公司临时找了一家新的供应商采购原料。6月初付完款之后一直还没有开发票给我们，货已经在6月中旬收到了。催了对方很久没回应，现在已经联系不上了。我们不知道还能不能拿到发票，要是拿不到怎么办呢？要是对方公司已经注销了，我们是不是拿到对方的工商注销证明，就可以在明年汇算清缴的时候进行企业所得税前扣除呢？

显然刘会计是在认真学习了国家税务总局公告2018年第28号文，再对比自家企业的情况之后提出的问题。

回           答

小编首先还是建议尽量争取联系到对方公司，取得发票。

如果真的那么不走运，对方公司注销了的话，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号文)确有相关规定：

第十四条

企业发生应税项目应当取得发票而未能取得，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

(二)相关业务活动的合同或者协议；

(三)采用非现金方式支付的付款凭证；

(四)货物运输的证明资料；

(五)货物入库、出库内部凭证；

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

根据以上的规定，想要在企业所得税前扣除，那么需要取得对方公司工商注销的相关证明，提供相关的采购合同，还有就是付款的凭证，以及原料运输的相关单据，比如说物流单、入库单等。凭这些资料证实这笔支出的真实性之后，是予以企业所得税前扣除的。

另外，还有一个值得商榷的问题，就是2018年第28号文中提到的执行时间是从2018年7月1日开始，但刘会计说的这笔业务在6月份就已经发生了。

按照增值税纳税义务发生时间的原则：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

目前，这笔业务当中，款已经付了，货物也已经交付，虽然没有开发票，但纳税义务在7月1日文件生效前已经发生，那么这种情况还适用2018年第28号文吗？

毕竟，增值税纳税义务发生之后多久之内取得发票，并没有硬性规定的文件。而实际业务中，在一两个月的期间内取得对应的发票入账是很常见的。而且，企业所得税汇算清缴是以年为单位的，在明年进行2018年的汇算清缴时，难道是7月1日之后发生的业务才适用2018年第28号文吗？目前，均未有相关文件明确。

为此，小编特意拨打了12366的热线电话，咨询了该业务是否适用新规的问题。根据回复，因文件中并没有明确列举出刘会计所述的业务不适用2018年第28号文，反过来说，那就是适用的。

所以，即使是6月发生的业务，如若对方公司注销了，那么还是可以凭2018年第28号文第十四条规定所列出的资料进行税前扣除。

开票13411182389

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小朝

小编的总结回答解决了税前抵扣的问题。

像我司是出口企业，没有发票还不能出口退税，这个有相关的文件支持吗？