零申报不简单，里头学问可不少！

lilian2018

导读：随着营商环境的不断优化，越来越多的人加入创业大军。在创业初期，企业往往因为没有取得营业收入等原因，需要办理零申报，但不少纳税人对零申报的理解存在误区，容易造成申报异常。今天，小编就来和大家说说零申报的7个误区。

什么情况下需要进行零申报呢？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。

*零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

*增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；

*企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

误区1 免税收入直接做零申报

某企业会计问道："我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2018年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？"

这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏"其他免税销售额"完成当期申报。

误区2 月销售额未达3万元就零申报

"我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入28000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？"

不可以直接零申报。按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

误区3 当期未取得收入就零申报

"我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？"

不可以。虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

误区4 企业长期亏损，企业所得税零申报

"我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？"

不可以。企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，第二年如果盈利的话就不能弥补以前年度亏损了，造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，这是违反税法规定的。

误区5 已预缴税款做零申报

"我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入10万元，已经到办税服务厅daikai了增值税专用发票，缴纳3000元税款，是不是就可以做零申报了？"

不可以。虽然daikai发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

误区6 取得未开票收入就零申报

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2018年1月增值税应税销售额100万元(未开票收入)，销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。公司会计不知道是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

不可以。如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

误区7 筹建期零申报

"我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2017年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？"

筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。

文章来源于中国税务报，由财智东方节税宝整理发布