收到了一份公司的房租发票，没有填写备注，是否有效？

lilian2018

有朋友给我们留言：我们公司收到了一份房租的增值税专用发票，但是备注栏没有填写，这张发票是否有效？

为了让大家在平时工作中都注意到这个小细节问题，在这里统一回复，希望大家引起重视。

这份没有填写备注的房租增值税专用发票属于不合规发票，不能抵扣进项增值税，也不能在企业所得税前扣除。

房东提供增值税发票时，必需要在备注栏协商不动产的详细地址。如果房东是小规模企业，那么daikai增值税专用发票时，还得在发票备注栏中自动打印"YD"字样才行，否则无效，增值税专用发票也不得抵扣进项。

政策依据

1

《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)规定：

(四)销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关daikai增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

(五)出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关**增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

(八)国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，daikai增值税发票时，在发票备注栏中自动打印"YD"字样。

2

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

第十二条  企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称"不合规发票")，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称"不合规其他外部凭证")，不得作为税前扣除凭证。

3

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法规定：

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外，小编还为大加整理了一份关于发票备注栏的表格，供大家参考使用，避免开具或收到无效发票，招致税务风险。

序号	业务类型	备注栏信息	文件依据	说明
1	运输服务	填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息	税务总局公告2015年第99号	如内容较多可附清单
2	印花税	铁路运输企业受托代征的印花税款信息	税务总局公告2015年第99号
3	建筑服务	注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称	税务总局公告2016年第23号
4	销售、出租不动产	注明不动产的详细地址	税务总局公告2016年第23号
5	差额征税开票	自动打印"差额征税"字样	税务总局公告2016年第23号	发票开具不应与其他应税行为混开。比如劳务派遣公司(安保服务同)、经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额计税，通过差额开票系统开具的增值税专用发票备注栏要有"差额征税"的字样才是合规的发票。
6	预付卡	注明"收到预付卡结算款"	税务总局公告2016年第53号	不得开具增值税专用发票。
7	保险代收车船税发票	保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等	税务总局公告2016年第51号
8	个人保险代理人汇总daikai增值税发票	注明"个人保险代理人汇总daikai"	税务总局公告2016年第45号
9	互联网物流平台企业daikai增值税专用发票试点daikai专用发票	注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)	税总函〔2017〕579号
10	生产企业向综服企业开具的增值税专用发票	注明"代办退税专用"	税务总局公告2017年第35号

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文章来源于财务职场，由财智东方节税宝整理发布

haoyin

18年税务师就考了这个备注栏的内容。