资本公积转增实收资本个人要交个税吗？

杨艳

有限责任公司资本公积（资本溢价）同比例转增实收资本要交个税吗？

杨艳

有限责任公司的资本溢价收入转增实收资本（同比例转增），并没有实质性收入，不需要交税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条，企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
除了资产、劳务外，必须是：取得权益！
有限责任公司转增实收资本后，股东取得了新的权益吗？
没有！
股权只是一项权力组合，不论是投票权、分配权还是剩余财产请求权，全部权益都没有因转增而变化，转增前是多少，转增后就是多少，所以没有取得任何权益。
如果转增决议规定，只对部分股东转增，这就会导致股东权益变化了，要么是构成分配，要么构成股权转让，就涉税了。

所以同比例的转增个人股东不需要交税。

杨艳

但是实务中也有人提出要交税的说法，举例：
A公司把股东资本溢价款1000万同比例赠送给全部股东丙和丁，原丙和丁共同出资2000万，股权比例分别是丙出资1200万，占比60%和丁出资800万，占比40%。现将溢价款转入实收资本共计资本3000万，赠送丙股权600万，丙赠送后共计股权1800万，占比还是60%，赠送丁400万，丁赠送后股权1200万，占比还是40%,这样看来，丙丁转增后的权益还是没有变化，以后每年度分配的股利也不会有变化，但是如果股权转让又有新的税收争议了，比如丙全部转让给外面的人甲股份1800万，取得股份转让收入2000万，那么如何交税呢？
1.（2000-1800）*20%=40万  如果这样交税，是否就有少交税的嫌疑？因为其自己的原始股投资成本只有1200万，后面的1800万是赠与取得的。是否要按（2000-1200）*20%=60万。
如果是要按后一种交税，也只是最后在股权转让环节交税。如果在资本公积转增资本之前就要交了税，例如转增时就按600万*20%=120交了税，那么到之后其股权转让收入只有1000万，是否要按（1000-1800）*20%=-120来退税呢?有知道的伙伴们解答吗？

johnson20080304

实操中肯定是要交税的，如果是高新技术企业，可以分5年缴纳。

杨俊霞

企业用该资本公积增资，自然人股东取得的增资部分，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）及根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）文件规定，不缴纳个人所得税

杨俊霞

财税〔2015〕116号文件规定：从2016年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税。

鉴于我国现行个人所得税政策对于不同企业的股东取得“股息红利”实行差别化政策，为便于纳税人知晓相关规定，财税〔2015〕116号文件和税总80号公告依法再次明确“个人股东获得转增的股本，应按照利息、股息、红利所得项目，统一适用20%税率征收个人所得税”，同时对于转增股本涉及的个人所得税相关征管事项予以了明细列示：

（一）个人取得上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业（简称“公开发行和转让市场”）以未分配利润、盈余公积、资本公积（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本）转增的股本，不适用分期纳税政策，而继续按现行有关股息红利差别化政策执行：

1.持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

2.持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

3.持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

（二）个人取得非“公开发行和转让市场”的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税。

（三）个人从非“公开发行和转让市场”的中小高新技术企业以外的其他企业取得的以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，应一次性缴纳个人所得税，实施转增的企业应及时代扣代缴。

佛山晴天

企业需要代扣代缴个人所得税的。