12--8日俱乐部活动内容总结 （项目建设财务管理方法）

南柯一梦

项目建设财务管理方法

主题：项目建设财务管理方法

主持人：刘守一

时间：2007年12月8日 13：30—17：30

地点：财务经理人俱乐部

主持人介绍：刘守一，建筑行业中资深的项目管理专家。1993-2000年在施工单位工作，从出纳做到总会计师；2001-2002年在会计师事务所工作一年；2002-2005年在电厂工作，任总会计师，项目建设；2006年至今，在集团总部工作，任财务部经理。

项目建设的经济链条：投资方—建设方—施工方—劳务、材料供应商（举例自己从事过的中国中铁、三吉利）

财务工作的心得体会

（1）财务管理技能的提高来源于实践，基础是会计工作。

学习管理的最好方式就是实践，所以和优秀的企业家工作比上MBA课程学得多。财务管理的主要内容是对现金流转的管理，现金流转和企业的业务特点密切相关。财务管理人员一定要清楚企业的业务控制的关键点，将好的财务控制方法应用到工作中。不能起到作用的管理理论只能是夸夸其谈。我的经验是项目建设的关键点是管好花钱的事。项目建设一定会派信任的人看着花钱的人，并不一定都是总会或财务，有时是项目管理。

不要轻视会计工作：会计工作一方面为财务管理提供支持信息，另一方面对管理效果进行反馈，所以会计工作是财务管理工作的基础。

（2）注意学习新知识，做到进可攻、退可守。

不是每个有财务管理技能的人都能成为管理者。要时刻储备自己在会计核算和财务管理方面的知识，没有机会就做一个好会计、好助手；机会来了就好好发挥一下管理能力。学习很重要，管理当中要观察，学每个人的长处，看人家的工作方式，学人家的长处。

（3）与上司建立信任关系。

发挥能力的基础；（取得信任是发挥能力的基础）

出现失误时的保护；和上司建立好的信任关系，犯错误人家会保护你。

拓展成长的空间。（更多的尝试机会）

二、项目建设财务管理的特点

1、项目建设的特点

（1）投资大。小型：百万级；中型：千万级；大型：上亿元。在河南电厂做建设方投资25个亿，在西客站时做施工方，8个亿。

（2）周期长。（建设周期、使用周期）一般一年以上，有的达到几十年。

（3）对未来经营的影响深远。

影响整个项目的生命期，折旧和利息；

投资于长期资产，流动性差，项目控制失败无法弥补，想退出代价大，和炒股不一样；

单位对项目建设的管理者选择慎重。（做好建设，项目就成功了一半）

2、项目建设财务管理的特点

（1）大部分是财务支付。（花钱的活，人人喜欢，但不一定人人能花得好）

一个项目的建设资金来源比较简单，资本金和贷款，各环节资金来源比较单一。主要的工作是采购和资源整合的过程。资金，投资方主要是依靠银行贷款，项目批文拿到，就可以找银行借款。所以花钱的活，做财务管理，项目建设，花钱一定要控制好。花钱要合理—合理，不是省钱就是好，一定是要合理，设计监理，劳务方很重要。

（2）采购人员的权力大。

为什么有人喜欢搞项目建设，也是腐败滋生的环节，是财务控制的关键环节。采购人员的权利很大，掌握着钱给谁。很多人想去，有权，也最容易滋生腐败的地方。

（3）合同金额大且数量多。（一个合同上亿元）

财务管理的主要管理方面，合同管理。

（4）采购方式多为招标。

杜绝浪费的有效方法，招标流程：制作标底—发标—投标—确定中标单位—合同谈判—合同签订—合同执行—合同结算。

容易控制这个环节，让采购公开化。招标：标底制作（不能让对方知道标底）-----发标（内容，干什么）------投标（各家制作标书，报价）-----开标（对比，）-----评标（由专家评定）---确定中标单位----合同谈判（合同条款）----签定合同-----执行-----结算

我们财务人员一般只知道后面几项，但关键在前面的环节。最重要是在标底很多时候标底泄露了。关于标底，一般在市场价的10%-20%下浮，一般要在合理的价（标底）是上浮或下浮5%最好，太低则会产生偷工减料，也是不合理的。

以上的特点决定了下面的管理方法。

三、项目建设财务管理的方法

1、事前管理

（1）了解项目可研、概算、预算、市场情况。

投资方为什么要做一个项目？首先它能赚钱，净现值大于零，财务管理关注经济可行性，可研报告中各种假设是否满意，对项目建设所在行业现状和发展趋势要有相当的了解，如行业平均回报率，产品单价、销量、主要材料价格、耗量、人工水平、费用水平，用未来利率水平折现。和现在的投入比较。

如何控制建设方的工作业绩？设定目标：投资、工期、质量、安全、环保（相互之间的关系）；考核：奖励和惩罚。目标要好于社会平均水平。

建设方主要工作时完成投资方下达的目标，怎么完成？通过招标采购到符合上述目标的工程施工单位和设备，财务管理的主要工具是项目概算，一定要充分了解项目的概算金额，是实施控制的关键（各系统的建筑费用、设备概算价格、设备安装费用、土地等其他费用）。为了奖金和尊严努力完成目标。后面例举了电厂概算的例子（八大系统）目标完成的方法要控制总水平，与生产有关的关键设备可以突破目标值。（CFO的缺陷）

施工单位是最贴近市场的，通过投标拿到项目，采购市场上的劳务和材料完成工作任务，利润最薄，为了生存。财务管理的关键是确定用量定额和货比三家。如果各环节都是市场行为，就知道中国中铁为什么不赚钱了。

（2）参加招投标过程，并发挥作用。

财务人员如何参与到超投标过程，并发挥作用？

一把手的信任，证明自身的清白。

要懂业务，读懂商务报价的质量，有独立判断力，有道德。

只要让你以一个专家的身份加入打分，就已经发挥作用了。不要以为自己能决定一件事情才使其作用。

（3）参加合同谈判过程和合同签订前的会签。

重点关注点：量价关系合理（漏报项目要澄清）；价款结算的方式（付款比例，预付款的扣回方式）；奖惩条款合理（工期、质量、安全、环保）；合同变更的约束（调整的限额）。

2、事中管理

（1）建立合同台账并做好登记工作。

编号，单位，内容，合同金额，结算金额，付款金额，余额，决算金额。

（2）各期工程量完成的审核。（防止提前拿钱）

施工方、监理方、建设方（工程部门、经营部门及主管领导）、

（3）付款前的审核工作。（防止随便拿钱）

要记住留质保金。财务部、经营部、主管领导。

（4）银行出具的履约保函管理。

避免对方逃跑的风险，预付款，豆腐渣工程。（举保函的例子）（自己用过一次，很好用，拿去银行就给钱，不管对方跑哪去了）

网友一：办过银行保函，把钱交了，银行给开，先把钱压了。

网友二：可以直接留质保金的方式。

主持人刘老师：每付一笔款，都扣一点质保金。否则，最后一笔扣，有时扣不下来。

网友（henry）：质保保函一般不用，设备一般直接扣钱，因为打官司比较麻烦。主要看施工方及供应方信用，LC 信用证，做进出口时用，国内用的少。LG 保证函。都是银行出具的。

3、事后管理

（1）根据合同办理工程结算。

工程完工后，过程中未结算事项依据合同的约定算总账。（超过调整限额设计漏项和设计多项）

（2）参与合同变更方面的确认，包括调量和调价。

设计变更、变更设计、洽商。任何变更要有相关的资料支持。不仅要把握好调增量的核实，还要关注调减量的情况。市场价格大幅涨价时，讲道理的，一般要调价。调价工作量会很大。一般有设计变更（设计院主动），变更设计（要求设计方变更），洽商（一般以会议纪要形式）。由专门搞概算预算部门来负责。各付其职的团队才是一个好的团队。

（3）办理工程竣工决算，三方确认决算金额。

工程完成后和施工单位完成合同竣工决算、设备采购结算，为不留问题要确认，甲乙方和审计单位。最终出具经审计后的竣工决算，知道控制效果。经过审计后，做出与预算和概算的对比。比目标，比概算。则可要求要奖励。

资本金和工作进度相配合。（考验总会的能力）

资本金一般20%左右，剩下的银行贷款。越大的项目越是贷银行的钱。

资本金，花钱要从资本金帐户花，否则，抽逃资本，刑法有规定，3-7年是很严重的。

利用好贴息贷款的政策。

招标时分两种：总价招标和按工程量取费招标。按工程量取费率招标（按人工取费）这种比较省钱，但审核很重要，否则控制不住。另外，主要材料谁买，如由甲方购买。优点：质量可以控制；缺点：量很难控制。需要自己取舍。

网友：可否指定一个牌子的材料。

主持人刘老师：指定一般不用，价格不好定。容易滋生腐败。

（举电厂的例子）

1．投资方

谁出钱的，要赚回钱，净值大于0。出资本金

财务关注-可研报告，经济的可行性，现在很多可研报告都是可行的，为了让投资方满意，一般可研报告都可行。所以，一定要看各种假设，关注行业平均回报率，产品的单价，产品的时常占有率，主要材料价格，用量，员工，费用水平。如：电厂

煤价，人员工资人数，其他管理费，制造费用等，按20年折现。前瞻性。

2、建设方

怎么干，投资方控制建设方。

建设期承包制（承包责任书），建设方向投资方作出的承诺。

造价，工期，安全，质量。现在加了一个环保。

造价，既总成本。

工期，中国人赶工期确实很厉害，钱到位，赶得很紧，不象老外，加班成本很大。

安全，死了人，要整顿好几个月，影响时间

质量，质量不达标要返工

投资方对建设方一定要控制，建设方招标施工方（买劳务），买设备（买货），控制方式，投资方对建设方为合同。建设方对施工方为设计概算。

一定要懂概算，行业不同，概算不一样。

可研—概算--- 预算

项目， 建筑费用， 设备购置， 安装费用 ， 其他费用

1，热力系统

2，输煤系统

3，煤炭系统 其中各项费用具体数据

4，化学水

5，热工

6，电气

7，循环水

8，其他

大概有这8大系统，很多时候，系统很大，很专业，不是很懂。财务人员最好懂一点，比较好。

搞项目，最难的是概算，在合同中约定，有奖有罚，不能超总额控制。不能突破招标值。（一个是钱的问题，一个是尊严问题）财务人员，不要一味的省钱，要懂，关键环节，可以超概算。为了整个工程和项目，可在别的地方省。

3 施工方

通过招标拿到项目，利润已经很薄了。

对一个项目来说

1．直接人工 民工工资

2．直接材料 材料费都在涨

3．机械施工费 设备，买，租(一般取费3%)

4．其他直接费用 (现场用具用费) 取费

5．间接费用

6．管理费用

7．财务费用

8．计划利润 取费 8% (一般招标,在此处)

9．税金 取费 3.4%

土建(按直接人工和直接材料取费)

安装(按直接人工取费)

控制用工和用料的定额。主要是定额管理。作为标准管理。

招标过程，财务人员怎么发挥作用（前提是得让你参加），要懂业务，招标之前把概算搞明白。不明白的话，先往下谈（对方哭了）再加一点（对方皱眉头）再加一点，签合同。（以前的领导这么操作过）

不要接受别人的贿赂，不要让自己的朋友参加。

决定一件事情，自己参与了，发挥作用了就行。

签定合同，量价的关系，低的不一定最好，签合同约定好，付款条件，有无预付款，各种考核和奖惩条件。工期，质量，安全等。施工方在合同中也要落实具体。

合同的变更，有时在设计方案中，有可能有漏洞，要约定合同调整条款。一般主管资金的会约定。

四、项目建设财务管理中的其他注意事项

1、融资要与项目建设进度配套。

工程投资和资本金、贷款的数额匹配，既保证工程进度，又不多出钱来就成功了。融资成本的降低可以采用招标、议价、符合贴息政策等方式。

2、采购合同的约定方式（总价承包和费率招标），主要材料的采购方。

总价承包的方法，优点省心，缺点省钱归对方；

工程量取费方式，优点省钱归我，缺点审核成本高；（一般设计概算比施工预算大）

主要材料采购归我方，质量有保证，用量不好控制；

主要材料采购归对方，质量无法保证，用量一定。

3、税金的约定。

看税务局的态度，如果代扣代缴，关注甲方供应材料的问题，税法模糊地带。

施工单位代购设备不能单独签订合同和不是一般纳税人的要注意损失。实际采购价要低于代购价的96.7%才合算。

4、做好基建期向生产期过渡方面的衔接工作。

随机采购的一年备品备件要单独建帐移交，防止流失。

基建期甲方采购安装材料剩余部分防止流失。

试生产期的截止；不要忘了申报所得税。

基建期和生产期主要材料领用的划分要清晰；容易混乱的事情。

（以下为部分网友提问）

网友：税金方面，提供设备，提供安装。一个合同。税务局核定税种。

主持人刘老师：安装费用交营业税。

网友：要建一个仓库，怎么才能管理好？

主持人刘老师：内部控制不好的话，则要请外面的人，监理。告诉设计院及做概算的。

设计方，监理。找设计院里做土建的。

网友：能讲讲在施工方，一些人工，费用怎么管，自己是财务，不在现场，怎么管？

主持人刘老师： 现场，人工，有专门的劳务公司，一般价格以议价的方式确定，不同工种价格不同，由单位人事或定额员确定。价一般很透明。

实际来讲，每个月会有工时表，按出勤。主要控制量。

材料，主要控制领用环节。采购环节，不管怎么做，都不好管，怎么做都吃。

现场的材料，不便采用招标，水清了没鱼了。觉得最好是招标。

网友：工程设计变更，多次变更

主持人刘老师：一般事先要约定好，设计院

网友：建设周期长，奖罚机制有那些好的？

主持人刘老师：一般奖的概率有90%，罚的10%，只要尽到职责，则要给相应的奖励。

奖励更重要。罚的机制是全员承包，但重要的是去奖赏。

如：一般，节源1000万以上奖10%，节源1000万以上奖 20%，节得越多，奖励越多。底线，老板要好，不是存心想罚你钱。一定要在一个良性循环中。

一般老板有底线，会有上限和下限。

网友（装修公司财务）：发包方，承包方购买材料直接将发票开给了发包方。合同中约定材料全部由承包方购买，税的方面怎么做？

网友（刘老师，税务）：针对装修公司，专门有规定，在合同中分开写明哪些属材料，哪些属工程，税总有明确规定，仅对装修工程，可按差额交纳营业税。

夜空星辰

感谢！

朝夕

很有收获,谢谢