新企业所得税制度下企业的纳税筹划

meimeng

纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。是纳税人的一项基本权利。
纳税筹划不等于偷税漏税，也会利用税法的一些漏洞，靠的是对税法的理解，，而不是非法手段。
新企业所得税制度下的企业的纳税筹划含以下几种方式：
纳税筹划思路
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。弥补亏损期间，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是赢利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。（《中华人民共和国企业所得税法》第18条规定）
这一规定为企业进行纳税筹划提供了空间，企业可以通过对本企业支出和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。
有两种方法可以采用：1）某年度发生了亏损，企业应当尽量是邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早的将亏损予以弥补；2）企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应该尽量先安排企业亏损，然后再安排企业盈利。
（自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。）
纳税筹划思路
对于既适用25%税率也适用20%税率以及15%税率的企业而言，可以适当将适用25%税率的企业的收入转移都适用20%税率或者15%税率的企业中，从而适当降低企业集团的所得税负担。
如果企业集团中没有适用较低税率的企业，企业可以通过专门设立高新技术企业或者小型微利企业的方式来增加适用较低税率的企业。
企业之间利润转移主要有关联交易和业务转移两种方法。通过关联交易转移利润应注意幅度的把握，明显的转移会受到税务机关的关注和反避税调查。业务转移是将甲公司的某项业务直接交给乙公司承担，通过这种方式转移利润，目前尚不受税法规制，税务风险比较小。
纳税筹划图
纳税筹划思路
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：
（有关固定资产的优惠政策，可关注公众号“帮融财税融资”免费获取）
纳税筹划思路
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
这里将可以扣除的支出条件设定为三个：1、实际发生 2、与经营活动有关 3、合理
所谓实际发生，是指该笔支出已经发生，其所有权已经发生转移，企业对该笔支出不再享有所有权，本来应当发生，但是实际上并未发生的支出不能扣除。
所谓与经营活动有关的，是指企业发生的支出费用必须与企业的收入有关系，也就是说，企业为了获得该收入必须进行该支出，该支出直接增加了企业获得该收入的机会和数额，这种有关是具体的，即与特定的收入相关，而且这里的收入还必须是应当记入应纳税所得额中的收入，仅仅与不征税收入相关的支出不能扣除。
所谓合理的，一方面是指该支出本身是必要的，是正常的生产经营活动所必需的，而非可有可无，甚至不必要的；另一方面该支出的数额是合理的，是符合正常生产经营活动惯例的，而不是过分的，不成比例的、明显超额的。
企业可以扣除的利息支出有：
企业向其他股东或其他与企业有关联系关系的自然人借款的利息支出，应根据相关规定的条件，计算企业所得税扣除额。
企业向上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据相关规定准予扣除：
（1）企业与个人之见的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
（2）企业与个人之间签订了借款合同
当企业支付的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，例如，通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。在向自己单位员工借贷资金的请款下，企业可以将部分利息转换为向员工发放的工资支出，从而达到在计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的。

纳税筹划思路
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：超过年度利润总额12%的部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除

纳税筹划思路
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
如果企业准备转让股权，而该股权中尚有大量没有分配的利润，此时，就可以通过先股息再转让股权的方式来降低转让股权的价格，从而降低股权转让所得，减轻所得税负担。

纳税筹划思路
企业可以选择适当的预缴企业所得税的办法进行纳税筹划。当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低时，可以选择按纳税期限的实际数预缴，当企业预计当年的应纳税所得额比上一年度高时，可以选择上一年度应税所得额的1/12或2/4的方法分期预缴所得税

如果企业的外汇收入数额较大且外汇汇率变化较大，可进行，反之不适合。

纳税筹划思路
个人接受捐赠财产不需要缴纳个人所得税，企业接受捐赠的财产需要缴纳企业所得税。因此，某主体如果向企业捐赠，则接受捐赠的企业需要缴纳企业所得税，如果捐赠人向企业的股东个人捐赠，则股东个人不需要缴纳个人所得税。股东再将该捐赠款或者捐赠物出资到该企业中，相当于捐赠人直接向企业捐赠。
需要注意的是，目前个人向个人捐赠住房，如果不符合免税条件，接受住房者需要缴纳20%个人所得税。

纳税筹划思路
如果企业处于正常生产经营状况下，在当期直接扣除修理支出对企业更有利。如果企业固定资产修理支出达到了大修理支出的标准，可以通过采取多次修理的方式来获得当期扣除修理费用的税收待遇。
大修理支出的标准：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上

纳税筹划思路
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（比如：从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，在经济特区的重点扶持的高新技术企业、集成电路设计和符合条件的软件企业等）

纳税筹划思路
根据现行的企业所得税政策，企业的下列收入为免税收入：

纳税筹划思路
对年纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业的条件：（从事国家非限制和禁止行业）
（1）工业企业，年应纳税所得额≤300万，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元
（2）其他企业，年应纳税所得额≤300万，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
企业可以通过设立子公司或者将部分分支机构转变为子公司来享受小型微利企业的低税率优惠。如果自身难以改造成高科技企业，可以考虑重新设立一个属于高科技企业的子公司或者将某一分支机构改造成高科技企业。

scjkcwb

学习学习，谢谢分享

494085504

业财融合的起点—“目标管理法”        2020.11.17 （周二）学习学习，谢谢分享